Суточные в 2015 году

Один из спорных моментов, возникающих при проверке налоговой, это исчисление суточных при командировке сотрудника. С 08 января 2015 года вступили в силу изменения, которые коснулись порядка оформления, в связи с тем, что некоторые документы убрали из обязательного перечня, необходимых при отправлении сотрудника в командировку. Разберем, каким образом определить размер суточных с 2015 года.

Размер суточных в 2015 году

С введением новых правил оформления командировки сотрудников порядок определения суточных компанией не претерпел изменений. По-прежнему, определение их размера лежит на плечах самой организации и устанавливается путем закрепления лимитов на основании внутренних документов (издание приказа или отображение в трудовом договоре коллектива). Эти правила применяется как к командировкам внутри России, так и за рубеж.

В случае необходимости допускается изменение (пересмотр) размера в течение периода и ограничений по этому поводу в действующем законодательстве нет. Так, например, можно установить определенные нормы, действующие в зависимости от времени года (зимой/летом) или устанавливать на каждый квартал новые коэффициенты.

Начисление и выплата суточных работнику происходит исходя из расчета за каждый день командировки. Днем начала отсчета будет считаться дата отправления на поезде, вылете на самолете, выезде на автобусе или другом транспорте. А последним днем поездки будет считаться день возвращения (прибытия) сотрудника на место работы. Каждые новые сутки считаются с 0.00 часов последующего

Пример
Так, скажем, если сотрудник вылетает на самолете 1 марта в 9.00, а возвращается 2 марта в 0.10 минут, то по правилам, уже будут считаться новые сутки, т.е. суточные будут рассчитываться исходя из 2-х дней командировки. Конечно, если говорить о финансовой выгоде сотрудника, то ему это будет весьма удобно.

На ряду с тем, что размер суточных определяется исходя из внутренних нормативных актов организации, установлен максимальный размер суточных в 2015 году, который не облагается налогом на доходы, так установлен следующий порядок цифр:

• При командировке по России – 700 рублей.
• При заграничных поездках – 2500 рублей.

Свыше этих сумм будет взиматься дополнительно налог на доходы с сотрудника.

Обращаем ваше внимание, что Постановлением Правительства №771 от 29 июля 2015 года были внесены очередные коррективы в перечень необходимых для подтверждения командировки документов, которые вступили в действие с 8 августа 2015 года. Подробнее читайте в нашей статье.

Суточные при однодневных командировках

Согласно порядка начисления суточных, сотрудникам, которые отправляются в командировку и выполняют задание в течение одного дня, данные выплаты не предназначены. Однако, согласно постановления Верховного суда № 4357/12 от 11 сентября 2012 года, был сделан вывод, исходя из которого он разрешил выплаты при совершении однодневных командировок продолжительностью менее 24 часа, но с некоторой оговоркой о том, что они не являются полноценными выплатами по ТК, а это скорее является компенсацией «иных расходов» командированного сотрудника. При этом, они не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 700 рублей.

Во избежание лишних вопросов и споров с налоговыми органами можно назвать такие выплаты компенсацией.

Кроме того, работодатель компенсирует расходы, связанные с рабочей поездкой:

• Стоимость проезда.
• Найма жилья и иные расходы.

Однако, необходимо документальное подтверждение понесенных затрат.

Если сотрудник предоставляет все подтверждающие документы, а выплаты не являются суточными, то такие суммы можно учитывать в составе доходов, которые освобождаются в полном объеме от налогообложения (письмо минфина № N 03-04-07/6189 от 01.03.2013)

Исчисление при разъездной работе

Если сотрудник выполняет работу разъездного характера, то работодателю необходимо возмещать возникающие при этом расходы. К ним относится стоимость найма жилья, проезда, дополнительные расходы, в том числе суточные. При таком характере работы поездки не будут считаться, как командировки (Согласно постановления правительства №749 от 13.10.08 ч. 3 п. 3). Поэтому порядок начисления, выплаты и размеров суточных устанавливает на основании внутренних документов сам работодатель — в нормативных актах, приказах или трудовых договорах.

Однако, у налоговиков могут возникать споры по суточным, которые выдаются в виде фиксированной компенсации за каждый день или месяц. И они могут относить такие выплаты к заработной плате сотрудника, в связи с тем, что компенсация в даном случае не зависит от реально понесенных затрат на поездки. Поэтому, меньше вопросов возникает, если такие суточные будут устанавливаться в дни разъездов.

Суточные при загранкомандировках в 2015 году

Для того, чтобы рассчитать суточные при заграничных командировках необходимо учитывать то количество суток, которое сотрудник находился за границей РФ. Причем, если за рубежом он находился не всю поездку, а только ее часть, то следует учесть эти даты при расчете. Период пребывания за рубежом определяется исходя из отметок в заграничном паспорте сотрудника о пересечении границы (п.18, постановления правительства №749 от 13.08.2008).

Обращаем ваше внимание, что день, в который была пересечена граница на выезд из РФ, суточные выплачиваются в валюте, а день въезда в РФ считается по Российским нормам, в рублях

Нормы суточных, как и при поездка по России, рассчитываются исходя их установленных внутренними регламентными документами в организации по определенными ими суммами. Поэтому размер ставить можно и больше, единственно, что превышение установленных нормами цифр влечет уплату дополнительных налогов.

Если сотрудник выезжает в страны СНГ, то в этом случае период нахождения определяется исходя из проездных документов, если в заграничном паспорте не ставят отметки о пересечении границы. Размер суточных для РФ – 700 рублей, а для иностранных государств 2500 рублей.

Стоит отметить, что при определении налоговой базы с суточных, выплаченной в иностранной валюте, учитывается курс ЦБ на дату выдачи и на дату фактически понесенных доходов (расходов). При наличии курсовой разницы может быть начислен НДФЛ.

Досрочное возвращение из командировки

При возникновении служебной необходимости вернуть сотрудника из командировки, нужно издать соответствующий приказ, который оформляется в произвольной форме. При этом вносить какие-либо изменения документы, которые были составлены ранее, не требуется. При издании приказа следует указать причину возникшей необходимости досрочного возвращения, чтобы обосновать дополнительные расходы, а если сотрудник по возвращении выезжает повторно, то эту командировку необходимо оформить уже по новым документам.

При этом, сотрудник мог потратить все выданные ему суточные. Согласно законодательству организация может списать только те суточные, из расчета фактического пребывания в командировке. То есть с даты выезда по дату возвращения. В свою очередь, компания может либо потребовать у сотрудника возмещения выплаченных сумм, либо простить эти суммы, однако при этом необходимо будет НДФЛ с разницы, т.к. это будет считаться доходом сотрудника.

Пример 
1 марта сотрудник был направлен в командировку в Китай, до 12 марта, суточные были выплачены в полном объеме. В связи с производственной необходимостью сотруднику следовало прибыть в организацию раньше, предположим, был перенос встречи с партнерами в Москву на 6 марта. А после возникла необходимость завершить подписание контракта в Китае уже 8 марта, для чего работник покинул офис на следующий день.

В таком случае правильнее будет разбить поездку на 2 командировки. По сути, так оно и получается – первая командировка с 1 по 6 число, а вторая с 7 по 12 число. Так же необходимо пересчитать суточные, которые будут выплачены из расчета установленных внутренними правилами организации сумм компенсации сотрудникам при командировках. В данном примере, произойдет изменение расчетов за счет дополнительного прибытия в Москву и убытия, т.е.:

• Раньше 1 число считалось по нормам зарубежных поездок, а 12 по Российским коэффициентам.
• То теперь, 1, 7 (дни вылета) – по Зарубежным, а 6 и 12 (дни возвращения) по Российским.

Как считаются суточные в Крым с 2015 года

В связи с тем, что начиная с 18 марта 2014 года, территория Крыма вошла в состав Российской Федерации, то суточные будут выплачиваться в том же размере, что и при командировках по России, т.е. исходя из 700 рублей. И также действуют нормы, как и при поездках по России.

Порядок расчета у предпринимателей

По факту, командировкой является поездка наемного сотрудника, отправленного по распоряжению предпринимателя в связи с рабочей необходимостью, но сам наниматель не будет являться наемным трудящимся, в том числе не может являться сам у себя работодателем. В связи с этим суточные он списать не сможет (согласно письма Минфина от 05.07.2013). Однако может списать расходы, которые были произведены на проживание и проезд, по письму от 12.09.13.

В некоторых случаях получается доказать правомерность применения суточных и защитить их перед налоговиками, но это требует определенной волокиты, в том числе, возможно и судебной.

Необходимые документы, для подтверждения суточных

Согласно постановления правительства, с 8.01.2015 были отменены некоторые необходимые ранее документы, такие как: служебное задание, описывающее цели поездки, командировочное удостоверение, а также нет надобности заполнять отчет о произведенной работе. Хотя применение данных документов не требуется, их можно продолжать использовать во внутренних целях. Теперь возникают вопросы, а каким же образом учитывать суточные?

Если раньше отметки о посещении организации проставлялись в командировочном удостоверении, то теперь это можно расписать в служебной записке с приложением необходимых документов. Суммы произведенных расходов отражаются в авансовом отчете сотрудника в течение 3-х рабочих дней по возвращении с поездки.

Если сотрудник отправлялся общественным транспортом, то даты отправления, помимо приказа, подтвердят даты на проездных билетах (Распечатанный электронный и посадочный билеты). Также пригодятся чеки с мест проживания и питания в местах поездки.

Если сотрудник отправился на служебном или личном автомобиле, то необходимо приложить чеки с заправок, желательно заправиться в день выезда, на месте пребывания и по возвращении, чтобы приложить чеки к служебной записке.

Как уже сказали, при заграничной поездке подтверждением будет отметка о пересечении границы в заграничном паспорте, а при поездки по странам СНГ, рассчитывается исходя из проездных билетов, в связи с тем, что отметки могут не ставить.

Пример
Сотрудник отправляется в командировку на территорию Белоруссии, вечером 1 марта, а возвращается 4 марта, на месте будет 2,3 и 4-го.

Для расчета даты пересечения границы будут необходимо взять даты отправления, согласно проездным документам. Так, в расчете 1, 4 марта будут выплачиваться исходя из Российских норм, а 2 и 3-го по зарубежным нормам.

Последствие отмены командировочного удостоверения

Возможно вас заинтересует:

Новый порядок командировок с 2015 года.
Налогообложение суточных.
Список документов, которые должен предоставить работник по возвращении из командировки.

Образец положения о командировках в 2015 году

Как выдать и вернуть командировочные

Приказ о направлении сотрудника в командировку, форма Т-9

Федеральные и региональные льготы ветеранам труда в нижегородской области в 2020 году, как их получить

Путин увеличил выплаты на ребенка от 3 до 7 лет: размер субсидии, кто может её получить, а кто нет