КадрыКомандировки

Налогообложение суточных с 2015 года

При отправлении сотрудника в командировку организация обязана компенсировать расходы, которые в связи с ней возникли, а также выплатить суточные за каждый день поездки. Законодательством определены суммы для командировок по России, так и за рубежом, которые не подлежат налогообложению. Рассмотрим некоторые нюансы, возникающие при этом, и разберем их на основе примерных ситуаций.

Налог на прибыль

Организация в ходе расчета налога на прибыль, вправе списать суточные, которые выдаются сотруднику при командировке, в полном объеме, причем их нормировать не нужно (регламентируется ст.264 НК, пункт 1, п.п. 12). Списание производится согласно установленных норм в организации, прописанных во внутренних документах (положения, приказы, коллективные договора и т.п.).

Учет суточных в расходах организации происходит на дату, когда был утвержден авансовый отчет, по итогам поездки, а не на момент выдачи финансов. То есть, уже по итогам фактически понесенных расходов, на основании служебной записки, составленной сотрудником по его возвращению. В связи с этим, у сотрудника не возникает дохода, даже если он получил больший размер суточных, чем прописано в регламентах.

Суточные при загранкомандировках, выданные в валюте

При заграничных командировках, если суточные установлены в рублях, к примеру, в размере 2500 (как по законодательству), а выдаются в валюте, может возникнуть курсовая разница. Возникает она, если курсы валют по ЦБ на дату выдачи суточных отличались от курса установленного на дату утверждения авансового отчета. В результате чего может возникнуть доход у сотрудника, если курс на дату утверждения командировочных расходов будет больше, нежели на дату выдачи финансов.

НДФЛ

Законодательством установлены пороги сумм, которые не облагаются налогом на доходы, а свыше уже необходимо удержать налог.

Размер не облагаемых суточных:

  • При командировке по России, при выплате не более 700 рублей.
  • При выездах за границу, установлены лимиты в 2500 рублей.

Стоит отметить, что в случае утери командировочных документов, НДФЛ с сотрудника взымать не надо. Данное заключение можно вынести исходя из постановления ФАС от 23.12.13 (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗСО от 23.12.2013 №№ А27-1862/2013, Ф04-5399/2013), в котором судьи определили, что несмотря на то, что сотрудником были потеряны документы, касающиеся командировки, организация признала, что поставленное задание выполнено.

В качестве доказательств того, что сотрудник был отправлен в деловую поездку по решению работодателя, было наличие приказа о направлении в командировку и отметки в табеле учета рабочего времени. Суточные же являлись единственной выплатой, полученной им перед поездкой. На основании этого суд принял решение об отмене доначисления НДФЛ на эти суммы.

В случае превышения указанных выплат необходимо удержать НДФЛ с сотрудника, т.к. это будет считаться его доходом (ст.217, п3, абз.12). Так например, если сотрудник выехал по территории России и ему выдали 1500 рублей, то необходимо удержать налог с разницы: 1500 – 700 = 800 рублей *13% = 104 рубля.

Пример, при разнице курсов валют.

Сотрудника направили в командировку 12.01.2015 года, сроком на 7 суток. При этом он получил суточные в валюте, размер их в долларах США составил $44,45 за сутки, по курсу 56,2376 (2500 разделить на курс валюты на день выдачи).

Авансовый отчет был утвержден 21 января, по данным ЦБ курс доллара на эту дату составлял 64,9862.

Размер суточных за 7 дней, составляет: 44,45*7 = 311.15*64,9862 = 20 220,46. Не облагаемая сумма 2500*7 = 17500.

Следует удержать налог в размере: 20 220,46 – 17500 = 2720,46*13%=353,66

Пример заграничных поездок

Сотрудник направлен в заграничную командировку 1 марта, в 2 часа ночи, в этот же он день вернулся и 1-го же числа был отправлен в командировку за рубеж повторно.

По правилу расчета суточных при заграничных командировках ему положено 2500 рублей, которая считается в день вылета, а в день возвращения по Российским меркам, т.е. 700 рублей. Но сотрудник опять вылетел в тот же день за границу, следовательно у него есть право получить суточные по заграничным нормам (ПП № 749 от 13.10.08, пункт 18).

Начисление страховых взносов

Суточные, установленные компанией по внутренним нормативным документам, не требуют начисления на них взносов в ПФС и ФСС (ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009, ст.9). Однако с превышения этих сумм взносы необходимо начислить.

По мнению сотрудников ПФР и ФСС взносами должны облагаться все выплаты работникам, даже если они не зависят от условий труда, квалификации, качества и сложности (Согласно письма от 29.07.14). Исключение могут составлять лишь суммы, перечисленные в ст.9 ФЗ № 212-ФЗ, в число них входят и суточные.


Вам так же может быть полезным:

переход 32х32Изменения в порядке командировки, действующие с 08.01.2015.
переход 32х32Порядок начисления суточных в 2015 году.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]
Метки

Рекомендуем почитать

3 Comments

  1. Работники, получавшие наличные деньги за суточные командировочные расходы в 2015-2016 году под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

  2. Добрый день. В статье идет речь о командировках. А если в трудовом договоре прописан разъездной порядок работы то снимается ли в таком случае налог с превышение лимита суточных в 700 рублей? Или налог не должен взыматся с любого размера суточных?
    Спасибо.

    1. Добрый день Арина! Если по трудовому договору работа сотрудника является разъездной и это прописано документах, то это не будет командировкой. Подробнее читайте в статье про суточные. Размер компенсации его расходов должны быть оговорены в трудовом договоре и других локальных нормативных актах.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.

Adblock detector