КадрыРасчеты с персоналом

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и без него, налогообложение

Не редко возникает ситуация, когда сотрудник увольняется из организации и у него остались не отгулянные дни положенного ему трудового отпуска, не зависимо от причины самого увольнения. А так же, если сотрудник не ходил в отпуск в течение года и не собирается его брать. Такому сотруднику полагается выплатить денежную компенсацию за оставшиеся дни не использованного отпуска, что прописано в ст.127 ТК. Рассмотрим, каким образом происходит расчет и какие показатели при этом участвуют.

Расчет отпускного стажа

Для расчета причитающейся суммы сотруднику необходимо определить стаж, по которому вычисляется количество не отгулянных дней (с учетом уже использованных отпусков и вычитаемых дней – больничные, отгулы и прочие) и перемножить на среднедневной заработок. Дни отпуска можно посчитать несколькими способами. В случае выплаты такой компенсации при увольнения сотрудника и без него, порядок налогообложения будет отличаться.

Определим, что включается в стаж (гл.19, ст 121 ТК):

  • Время, которое работник фактически отработал
  • Не работал, но за ним по закону сохранялось рабочее место, пребывал в ежегодном отпуске, выходные, праздничные, иные дни отдыха
  • Вынужденный прогул в связи с незаконным увольнением или отстранением, с последующим восстановлением на рабочем месте
  • Отпуск без сохранения зарплаты, если он в течение года использовал не более 14 календарных дней

Не включается в стаж:

  • Время неуважительного отсутствия на рабочем месте
  • Отпуска по уходу за ребенком, до того, пока он не достиг установленного законом возраста (14 лет или ребенок-инвалид до 18 лет)
  • Отстранение от работы в связи с алкогольным опьянением, в том числе наркотическим и токсичным; при не прохождении мед осмотра, псих. Освидетельствования; не прошедшего обучение и аттестация по охране труда; при окончании действия прав, лицензий и прочих разрешающих документов, описаны в ст.76 ТК.

Для начала необходимо определить количество месяцев с момента приема на работу сотрудника, которые он отработал полностью и подсчитываем их сумму. Затем необходимо учесть неполные месяца, скажем, месяц приема на работу и увольнения, если сумма будет составлять менее 15 дней, то эти дни в расчет не идут, если более, то считается как 1 полный месяц и прибавляется к стажу.

Поэтому же принципу, если сотрудник отработал с момента приема на работу в организацию менее 15 дней, то стажа для начисления отпуска у него нет и компенсация ему не положена, согласно ст.423 ТК, п.п.28, 35 Правил об отпусках, утв. 30.04.1930 №169.

В случае, если работник отработал полмесяца или более, компенсация выплачивается, как за полный месяц работы

Если вы отработали в организации более 10,5 месяцев, полагается 28 календарных дней основного отпуска. В случае предоставления работодателем дополнительных отпусков, соответственно еще их необходимо также включить в расчет.

В случае использования сотрудником положенного отпуска в прошедшем периоде, то подсчет количества причитающихся дней отпуска производится с момента начала нового периода для расчета отпуска, причем в стаж для расчета отпуска включается и сам отпуск, Согласно статье 121.

Пример

Сотрудника приняли на работу 15.01.2013, а увольняется он 5 марта 2015 года. Были использованы отпуска за следующие периоды:

С 15.01.2013 – 14.01.2014 – 28 дней
С 15.01.2014 – 14.01.2015 – 28 дней

К расчету компенсация будет использоваться период с 15.01.2015 по 06.03.2015, получаем 2 месяца, т.к. с 15.01 по 14.02 – отработан месяц целиком, и с 15.02 по 06.03 – более 15 суток, следовательно считается как полный месяц.

Важно! Если сотрудник берет отпуск с последующим увольнением, то сам отпуск, при подсчете отпускного стажа не входит в расчет (по письму Федеральной службы по труду № 5277-6-1 от 24.12.2007).

Это связано с тем, что хоть и согласно законодательству последним днем работы в организации будет считаться последний день отпуска, но трудовые отношения прекращены с момента ухода сотрудника в отпуск (выданы все необходимые документы, произведены записи и расчеты).

Внимание! Для того, чтобы сотруднику эти дни отпуска пошли в расчет стажа, необходимо написать 2 заявления, одно на отпуск, другое на увольнение.

Методики расчета не отгулянных дней

После того, как вы определили стаж работы, необходимо определить количество причитающихся дней в расчете. Существует две методики их калькуляции.

Первая методика

Является менее выгодной для работника, для этого необходимо общее количество дней ежегодного отпуска, причитающееся согласно законодательства разделить на кол-во месяцев в году: 28/12=2,33, далее 2,33 умножается на расчетный стаж и получаем количество дней в расчете.

К примеру, у нас получилось в расчете стажа – 7 месяцев, следовательно, получим 2,33 * 7 = 16,31

Вторая методика

Стоит отметить, что суды считают отпускные по этому варианту. Для расчета так же берется положенные 28 дней, умножается на рассчитанный нами стаж и делится на 12 месяцев года, 28*кол-во отработанных месяцев/12.

Для примера так же возьмем 7 месяцев стажа, получим: 28 *7/12 = 16,33

Как видите есть небольшая разница, возникшая из-за округления в первом случае. Так же имейте в виду, что округления в меньшую сторону к целому числу не допускаются, в связи с тем, что это ухудшает положение работника, а в большую сторону не запрещено. Округление в большую сторону может быть прописано нормативными актами на самом предприятии. Т.е. 16,33 вы не можете округлить до 16 дней.

Важно! Округление при расчете не в пользу работника запрещено, ст.8 ТК РФ.

Не стоит забывать, что нарушения законодательства о труде, статья 5.27 КоАП, может повлечь за собой наложение взыскания для должностных лиц от 1 до 5 тысяч, на предпринимателя – от 1 до 5 тысяч руб. и может быть приостановлена хозяйственная деятельность на срок до 90 суток, на юр лиц от 30-50 тысяч и деятельность может приостановлена не более, чем на 3 месяца.

Расчет компенсации при увольнении

Окончательно для расчета причитающейся работнику суммы компенсации необходимо сумму среднего заработка умножить на количество не отгулянных дней. О том, как произвести расчет среднего заработка расписано с примерами в статье о расчете отпуска сотрудника.

Сумма компенсации = количество не отгулянных дней * на средний заработок 

Для примера так же возьмем 7 месяцев и рассчитаем по двум изложенным вариантам, средний заработок примем 1500 рублей.По первому варианту, 2,33 * 7 = 16,31, теперь 16,31*1500 = 24 465
По второму, 28 *7/12 = 16,33, теперь 16,33 * 24 495

Как видим суммы отличаются, но не на много, теперь остался вопрос налогов.

Налогообложение компенсации за не использованный отпуск

В случае увольнения сотрудника расчетная сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, по ставке 13%, а налогами в ПФР и ФОМС она не облагается. Но если же сотрудник продолжает работать в организации, и ему компенсируется не отгулянные дни отпуска то помимо НДФЛ, с этой суммы отчисляются платежи в пенсионный фонд и на ОМС, как и в случае обычной заработной платы, п. 3 статьи 217 НК РФ.

Как знаем, налог на доходы выплачивает сам работника, а остальные – работодатель,

Из нашего расчета сотруднику на руки причитается, по первому варианту:
24 465 * 13% = 3 180.45, итого 24 465 – 3 180.45=21 284.55

По второму, 24 495*13%= 3 184.35 итого на руки – 24 495- 3 184.35= 21 310.65


Возможно вам будут интересны следующие статьи:
переход 32х32Увольнение сотрудника по собственному желанию.
переход 32х32Увольнение по соглашению сторон.Внимание
переход 32х32Увольнение за прогул.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]
Метки
Оцените нашу статью: 1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.

Adblock detector