БухучетНДС

Реализация товара, услуг, работ и исчисление НДС

В соответствии с действующим законодательством РФ, в случае реализации индивидуальным предпринимателем или организацией  различных товаров (услуг, работ), происходящей на территории России, такая операция должна облагаться НДС. За исключением тех налогоплательщиков, которые имеют налоговые льготы, позволяющие не исчислять и не выплачивать НДС.

О плательщиках НДС можете почитать перейдя по ссылке.

Факт реализации товаров (выполнения работ или оказания услуг) признается совершенным, если произошло следующее (на основании Налогового Кодекса РФ, статьи 146, пункт 1):

  • Произошел переход права собственности на товар, в том числе, в случае перехода права собственности к залогодержателю на предмет залога.
  • В том случае, если услуги были оказаны.
  • Если были переданы результаты выполненных работ поставщиком.
  • По соглашению об инновации или отступном были переданы товары, произведены работы или оказаны услуги.

Для того  чтобы произвести начисление НДС при реализации товаров (услуг или работ) прежде всего, нужно определить налоговую базу, с которой будет производиться расчет.

В случае получения предоплаты от покупателя в счет предстоящих поставок каких-либо товаров (оказания услуг или выполнения работ) прежде всего, определяется налоговая база исходя из полученных сумм оплат с учетом налога, т.е. фактически он включен в полученную сумму (НК РФ, ст. 154, п.1, ст. 167, п.1, пп2). Исчисление налога при этом производится по расчетной ставке, которая может быть различна, в зависимости от групп товаров (услуг или работ), 18/118 – наиболее распространенная, а также 10/110, при этом необходимо выставить счет-фактуру на аванс (НК РФ, ст. 168, п.3).

Для расчета суммы НДС можете воспользоваться калькулятором

После отгрузки ранее оплаченного товара (услуг или работ) необходимо повторно определить налоговую базу по налогу (НК РФ, ст.167, п.14). Данная цифра указывается в декларации по НДС, но одновременно с этим можно уменьшить (принять к вычету) сумму налога на ранее поданные суммы с полученного аванса (НК РФ, ст. 171, п.8).

Если сумма аванса равна сумме отгруженных товаров (работ услуг), то начисление по налогу будет полностью уменьшено на сумму вычетов.

Если же оплата за отгруженный товар (выполненные работы или услуги) производится после их отгрузки (выполнения) то начисление НДС производится в момент отгрузки, т.е. один раз (НК РФ, ст. 167, п.1.пп1). При этом необходимо выставить покупателю счет-фактуру в которой должен быть выделен НДС (НК РФ, ст. 168, п.3).

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Коды операций для заполнения декларации по НДС

Налоговая база при отгрузке товаров (выполнении работ или оказании услуг) определяется исходя из их стоимости, в соответствии с рыночными ценами. Цена, по которой была совершена сделка, будет признана рыночной  (НК РФ, ст. 105.3, п.3).

Стоит отметить, что некоторые операции заслуживают особого внимания:

  • Сделки, которые были заключены между взаимозависимыми лицами.
  • В случае совершения цепочки сделок, совершенных при участии (посредничестве) третьих лиц, в результате которых происходит перепродажа (реализация) товаров (услуг, работ) между взаимозависимыми субъектами и не выполняют при этом какие-либо дополнительные функции, а также не принимают на себя никакие риски.
  • В случае проведения сделок в области внешней торговли (если в ходе сделки участвовали следующие товары: цветные и черные металлы, нефть и нефтепродукты, драгоценные камни и металлы, минеральные удобрения).
  • В случае участия в сделке резидента оффшорной зоны, указанного в перечне, согласно ст. 167, п.1, пп2.

Такие сделки при определенных условиях могут быть признаны контролируемыми. Налогоплательщик должен уведомлять ФНС РФ об их совершении, а налоговый орган может провести проверку на соответствие рыночным ценам по контролируемым сделкам, в том числе проверить полноту исчисления по ним налогов.

Суммы налога на добавленную стоимость, которые были предъявлены покупателю, не включаются в налоговую базу продавца, а при реализации подакцизных товаров сумма акцизов включается.


Полезные статьи
переход 32х32Налогоплательщики НДС.
переход 32х32Изменения по ндс с 2015 года.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]
Метки

Рекомендуем почитать

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.

Adblock detector