Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2023 году, пример применения
Каждый субъект бизнеса, заключивший с физлицом на трудовое соглашение, является страхователем данного человека в системе обязательного страхования. В связи с этим он должен с выплат в пользу физлиц производить отчисления.
Однако, нормы права предусматривают ряд льгот, среди которых установление на взносы в ПФР и ФСС предельных баз. Рассмотрим подробнее какая установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2023 году?
Содержание
Изменения в 2023году
Каждый год Правительство России утверждает значение предельных баз в отношении взносов в ПФР, ФСС. Для отчислений В ФОМС и в соцстрах (травматизм) такие предельные суммы не предусматриваются.
В конце 2020 года нормативный акт утвердил следующие значение ограничений суммы дохода работника, на которую взносы начисляются по основным ставкам: предельная база на пенсионные отчисления – 1 465 000 рублей, на соцстрахование – 966 000 рублей.
Для дополнительных взносов в ПФР предельные размеры также не устанавливаются.
Эти значения следует применять с 01.01.2019 и оп 31.12.2019 года. Повышение данных сумм прошло в соответствии с зафиксированным повышением уровня средней зарплаты.
С января 2019 года многие компании (применяющие УСН) утратили право на применение льготного режима по исчисления взносов.
В связи с этим они при применении предельных баз, должны исчислять взносы по утвержденным ставкам. Ранее при достижении определенной суммы, они могли не рассчитывать взносы с сумм доходов, превышающих предельный размер.
Законодатели также пытались вообще отменить возможность применения предельных баз в отношении ПФР. Главной целью данной меры считается покрытие нехватки средств в бюджете ПФР. Эта норма не прошла процедуры утверждения, поэтому в 2023 году страхователи имеют право применять предельные значения баз.
Таблица изменений взносов
Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.
Таблица — Предельные базы по взносам на 2023 год:
Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
ПФР | До 1 465 000,00 включительно | 22,0% |
ПФР | Сверх 1 465 000,00 | 10,0% |
ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
ФСС | До 966 000,00 включительно | 2,9% |
ФСС | Сверх 966 000,00 | 0,0% |
Таблица — Предельные базы по взносам, которые действовали в 2018 году:
Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
ПФР | До 1021000,00 рублей включительно | 22% |
ПФР | Сверх 1021000,00 | 10% |
ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
ФСС | До 815000,00 включительно | 2,9% |
ФСС | Сверх 815000,00 | 0% |
Порядок применения предельных взносов в 2023 года
По своей сути предельная база по взносам представляет собой сумму получаемого работником на предприятии дохода с начала года, при достижении которой происходит понижение ставок взносов.
Этот лимит не применяется в отношении взносов на медстрахование, травматизм и по дополнительным пенсионным взносам.
По общим правилам до достижения предельного размера работодатель должен применять к начисляемой зарплате работнику ставку по ПРФ – 22 %, по ФСС- 2,9 %.
Организациям и ИП с работниками выгодно применять данную систему, так как при увеличении зарплаты работника с определенного размера сумма отчислений снижается, что позволяет субъектами экономить средства.
Если предприятие относится к льготникам, которые в 2019 годы смогли сохранить право на льготу, то при достижении у них предельной базы, ставки взносов по ПФР и ФСС снижаются до 0%. Это право сохраняется у субъектов на УСН, у которых основной доход от их деятельности не ниже 70% в общей выручке по предприятию.
Бухгалтеру также важно помнить, что действие предельных баз не распространяется на отчисления, которые выполняются по дополнительным тарифам, а также по выплатам на травматизм.
Во время оформления отчетности предельные базы должны отражаться там в отдельной строке расчета. При этом в самом отчете их необходимо показывать два раза — первый раз в обобщенной сумме по всем взносам, а затем отдельно в сведениях каждого работника.
Действие предельных баз по отчислениям в ПФ распространяется и на денежные выплаты, которые производятся физическому лицу на основании заключенного с ним договора подряда. Однако базу нельзя использовать по отношению к выплатам на период временной нетрудоспособности.
Пример начисления
Рассмотрим процедуру применения новых размеров предельных баз в 2019 году. Для расчета примем, что работник отработал каждый месяц полностью. Размер его оклада 146500 рублей.
Данное предприятие производит уплату отчислений в соцфонды в стандартных размерах. Так, в Пенсионный фонд ставка 22% (10% для сумм какие сверх базы), в соцстрах ставка 2,9%, в медстрах ставка 5,1%. Взнос по травматизму установлен как 0,6%.
Осуществим расчет взносов в Пенсионный фонд, исходя из представленных показателей:
Месяц | База в порядке возрастания до предела | База в порядке возрастания сверх предела | Взносы 22% | Взносы 10% |
Январь | 146500 | 32230 | ||
Февраль | 293000 | 32230 | ||
Март | 439500 | 32230 | ||
Апрель | 586000 | 32230 | ||
Май | 732500 | 32230 | ||
Июнь | 879000 | 32230 | ||
Июль | 1025500 | 32230 | ||
Август | 1150000 | 22000 | 27390 | 2200 |
Сентябрь | 1150000 | 148700 | 14650 | |
Октябрь | 1150000 | 295200 | 14650 | |
Ноябрь | 1150000 | 441700 | 14650 | |
Декабрь | 1150000 | 588200 | 14650 |
Рассмотрим применение предельной базы при отчислениях в соцстрах на период нетрудоспособности:
Месяц | База в порядке возрастания | Взносы 2,9% |
Январь | 146500 | 4248,5 |
Февраль | 293000 | 4248,5 |
Март | 439500 | 4248,5 |
Апрель | 586000 | 4248,5 |
Май | 732500 | 4248,5 |
Июнь | 865000 | 3842,5 |
Июль | 865000 | |
Август | 865000 | |
Сентябрь | 865000 | |
Октябрь | 865000 | |
Ноябрь | 865000 | |
Декабрь | 865000 |
Для взносов в фонд медстрахования закон не определяет предельную базу. Это значит, что работодатель должен каждый месяц перечислять единую сумму взносов независимо от общей суммы заработка.
Месяц | Зарплата для начисления взносов | Взносы 5,1% |
Январь | 146500 | 7471,5 |
Февраль | 146500 | 7471,5 |
Март | 146500 | 7471,5 |
Апрель | 146500 | 7471,5 |
Май | 146500 | 7471,5 |
Июнь | 146500 | 7471,5 |
Июль | 146500 | 7471,5 |
Август | 146500 | 7471,5 |
Сентябрь | 146500 | 7471,5 |
Октябрь | 146500 | 7471,5 |
Ноябрь | 146500 | 7471,5 |
Декабрь | 146500 | 7471,5 |
Итого: | 1758000 | 89658 |
Месяц | Зарплата для начисления взносов | Взносы 0,6% |
Январь | 146500 | 879 |
Февраль | 146500 | 879 |
Март | 146500 | 879 |
Апрель | 146500 | 879 |
Май | 146500 | 879 |
Июнь | 146500 | 879 |
Июль | 146500 | 879 |
Август | 146500 | 879 |
Сентябрь | 146500 | 879 |
Октябрь | 146500 | 879 |
Ноябрь | 146500 | 879 |
Декабрь | 146500 | 879 |
Итого: | 1758000 | 10548 |