Ответы на основные вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

0 1 641 3 минут читают

Организации и предприниматели, у которых есть наемные работники, должны предоставлять ежеквартальную отчетность, в качестве налогового агента, по форме 6-НДФЛ о доходах физических лиц. Данная отчетность является новой, сдается параллельно с формой 2-НФДЛ. Рассмотрим определенные нюансы, возникающие при ее заполнении.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ?

Самый первый вопрос, который возникает у организаций и предпринимателей, которые не ведут свою деятельность – «Сдавать ли форму 6-НДФЛ в этом случае или нет?». Ведь можно же получить и штраф за несвоевременное предоставление отчетности. Ответ очень простой : «Нет, сдавать форму в этом случае не нужно!». Это вытекает из письма ФНС от 23.03.16 под номером БС-4-11/4958, а также ст. 226 НК РФ, так как, если зарплата не платится и не начисляет, то налогоплательщик и не является налоговым агентом.

Пример заполнения 6 НДФЛ с 2016 года представлен в этой статье, теперь разберем нюансы, которые могут возникнуть.

Как отразить в 6-НДФЛ мартовскую зарплату, если ее выплатили в апреле?

6-ндфл нюансы Наиболее распространенный вопрос, ведь часто заработная плата начисляется в один месяц, а выплачивается сотруднику в другом, при этом выплата может производиться в другом отчетном периоде. Так может быть зарплата за март выплачена в апреле, или же декабрьская в январе или даже в феврале.

Отчет за первый квартал

Раздел 1. Начисленные суммы по заработной плате отражаются в строках 020 и 040, при этом сумму удержанного налога в стр. 070 не отражают, так как фактически он был удержан уже в апреле, а это уже 2-й квартал.

Раздел 2. Выплаченная в апреле мартовская зарплата в отчетности за первый квартал не отражается.

В соответствии с письмом ФНС № БС-4-11/3058 от 25.02.2016.

Отчет за второй квартал

В отчете за второй квартал необходимо отражать эти данные зеркально, т.е. суммы начислений по мартовской зарплате в стр. 020 и 040 не ставим, а в строке 070 следует отразить фактически удержанный налог. Также следует отразить выплаты во 2-м разделе.

Если мартовская зарплата также была выплачена в марте, в таком случае в разделе 2 отчетности за первый квартал следует учесть эти выплаты, несмотря на то, что по срокам перечислить налог необходимо будет уже в апреле.

Узнать подробнее, как заполнить 6-НДФЛ в 13 основных случаях можно в этой статье.

Как отражается авансовая и другие части заработной платы?

Авансовую часть заработной платы в форме 6-НДФЛ отражают с остальной ее частью. Подоходный налог удерживается единожды со всей суммы зарплаты (суда же включается и аванс). При этом будут совпадать дата получения дохода по основной и авансовой части, а также даты удержания и перечисления НДФЛ. В разделе 2 они отражаются в одном блоке по строкам 100-140.

Как в форме 6-НДФЛ включаются отпускные и больничные?

Суммы отпускных и больничных включаются на дату, когда они были выплачены. В разделе 2 в строке 100 дата получения дохода и дата удержания с него налога, указанная в строке 110 должны совпадать. Так как подоходный налог вы можете оплатить до конца месяца, поэтому в расчете в стр. 120 ставим последний день месяца.

Нужно ли показывать в отчете доходы, частично облагаемые НДФЛ?

К таким доходам могут относиться, например, подарки, стоимость которых составляет более 4000 рублей. Эти доходы необходимо указывать в форме 6-НДФЛ. В разделе 1 стр. 020 и в разделе 2 стр. 130 в составе доходов указывается полная стоимость подарка, а разделе 1 стр. 030 указывается в составе вычетов не облагаемая налогом часть.

Детские пособия, декретные и иные не облагаемые подоходным налогом выплаты в форму 6-НДФЛ не включаются.

Как заполняется стр. 100 в разделе 2?

В разделе 2 стр. 100 указывается дата фактического получения дохода, определяемая по правилам НК ст. 223. Необходимо учитывать, что дата фактической выдачи денег сотруднику и дата, когда был фактически получен доход, могут не совпадать. Так, в случае заработной платы в стр. 100 указывается последний день месяца, за который она начисляется, например, датой получения зарплаты за март будет 31.03.2016 (в соответствии с письмом ФНС № БС-4-11/4222 от 15.03.2016).

Как отразить величину зарплаты в стр. 130, если у сотрудника есть вычеты?

ФНС в очередном разъяснительном письме под номером БС-4-11/10956 опубликованного 20.06.2016 разъяснила, что делать если у сотрудника есть положенные ему налоговые вычеты, например на детей. Предположим, что его зарплата составила 20 тыс. рублей, при этом у него есть один ребенок, за которого полагается 1400 рублей вычетов. Вычитать ли сумму вычета из его дохода или нет?

Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ необходимо сделать следующим образом:

Сумма предоставляемых вычетов отражается в стр. 30 раздела №1, т.е. 1400 рублей.
Сумма заработной платы у сотрудника будет указываться в полном размере, без учета вычетов, т.е. 20 000 рублей, как в нашем примере.

Иное заполнение может привести к штрафам, а также налоговики могут не принять отчетность.

Как заполнить 6-НДФЛ, если заработная плата была выплачена до окончания месяца?

Иной раз может возникнуть вопрос, как заполнить раздел №2, если выплата зарплаты осуществлена еще в текущем месяце, какую дату ставить в строке 100, ведь там ставится последний день месяца? В соответствии с письмом налоговой № БС-4-11/5106@ опубликованном 24 марта 2016 года, в этом случае в строке 100 указывается также конец месяца, а остальных даты выплаты.

Пример: За июнь месяц в организации заработная плата была начислена в размере 340 тыс. руб., подоходный налог исчислен в размере 44 200 руб. Зарплату выплатили 27 июня.