Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС. При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги?
Содержание
Куда и как платятся фиксированные платежи в 2019 году
Важным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию. Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС.
Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?
Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?
Итак, куда платить фиксированные платежи:
- ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
- Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
- Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в письме ФНС № бс-4-11/3748 от 01.03.17.
Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН
Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.
Что нужно учесть:
- Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
- Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.
Как определяются доли? Разберем на примере:
Предположим ИП на УСН 6% без работников получил доход за первый квартал от продажи запасных частей в размере 350 тыс. рублей, налог составил 21 000 рублей.
Доход автосервиса, который применяется ЕНВД составил 252 439 рублей — сумму берем расчетную. В первом месяце было штате 3 сотрудника, во втором 4, а в третьем 6. С зарплаты сотрудников были перечислены взносы в размере 7000 рублей.
Первым делом посчитаем величину фиксированных платежей:
- В данном примере, считаем, что взносы ИП за себя оплачивает ежеквартально, т.е. исходя их установленной на 2017 год суммы получим 6997,50.
- Так как у нас 2 системы налогообложения, то мы складываем доход по УСН и доход по ЕНВД (тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный), получим 350 000 + 252 439 = 602 439 . Рассчитываем 1% с суммы свыше 300 тыс. рублей. (602 439 – 300 000) * 1% = 3024,39 рублей.
- Общая сумма взносов ИП за себя составила: 6997,5+3024,39= 10 021,89 за работников 7000 рублей.
Как распределить платежи:
- Общий доход 602 439, из них на ЕНВД приходится 41,90% (252 439/602 439*100) общего дохода, тогда на УСН 100% – 41,90% = 58,10%.
- Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 10 021,89 *58,10% =5 822,72. Остаток, в размере 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17 уменьшит ЕНВД.
Уменьшим налоги:
- УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 5822,72. Таким образом налог к уплате составит 15 177,28 .
- ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 37866 – 4199,17 – 7000 = 26 666,83.
Взносы ИП при совмещении УСН и Патента
Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?
Ответ: Согласно письма ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014 сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.
Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД
Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.
Читайте далее:
Добрый вечер! Подскажите, при УСН доходы-расходы мы можем уменьшить сумму налога на уплаченные взносы или же все таки только учесть их в статью расходов?
Добрый день, Екатерина! При УСН доходы-расходы вы можете учесть ФП только в статье расходов. Это касается и других статей затрат.
Здравствуйте, применяем УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. При расчете фиксированного платежа в ПФР и ОМС за 2017 год,что подразумевается под доходом? Вся выручка за год или доходы минус расходы с учетом вмененного дохода? И еще, оплаченный в 2018 году фиксированный взнос в пфр с дохода 2017 года свыше 300тыс. уменьшает налог в каком периоде и как?
Добрый день, Елена!
1. Если решение суда по делу Жариновой, в котором говориться, что при УСН доходы минус расходы базой для исчисления 1% будет разница между доходами и расходами. К этой сумме прибавляете расчетный доход (Фактический не учитывается) по ЕНВД , после этого уменьшаете на 300 тысяч и умножаете, соответственно на 1%.
2. Если фиксированные взносы за 2017 год были оплачены в 2018 году, то они уменьшают налоги, оплачиваемые за 2018 год. Уменьшение производится за тот период в котором они были оплачены.
Здравствуйте, помогите разобраться. Совмещаем УСН (доход минус расходы) и ЕНВД торговля. Есть работники и на УСН и на ЕНВД. Как распределить фиксированные платежи и платежи ПФР работников .
Добрый день, Елена! Фиксированное взносы распределяются пропорционально полученной прибыли, подробнее описано здесь. По работникам раскидывать взносы согласно штатному расписанию — где они у Вас числятся. Если одни и те же работники задействованы в обоих направлениях, то также следует распределять пропорционально прибыли. Также следует написать бухгалтерскую справку-расчет или пояснительную записку по такому распределению.
Добрый день. Подскажите, пожалуйста: Совмещаем УСН с работниками и ЕНВД с работниками. 1% пенс взносы= (Доход по УСН + Вмененный доход -300000)х1%. При расчете налогов по УСН и ЕНВД как уменьшить налоги на этот 1%?
Добрый день, Светлана! О фиксированных платежах при совмещении налоговых режимов мы описывали здесь. Учтите, что доход Вы берете не фактический по ЕНВД, а расчетный. 1% по правильному распределять пропорционально доходу.
Добрый день! Помогите разобраться! ИП на ЕНВД (торговля розничная) имеет несколько торговых точек в разных районах и регионах, декларации сдает в разные ИФНС и платит налог по ЕНВД в разные ИФНС.
В точке А есть сотрудники, страховые взносы за сотрудников платит в ИФНС по месту регистрации ИП. Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 90 тыс. руб., сумма страховых взносов за сотрудников составляет 50 тыс. руб. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 45 тыс.руб. (90-50 >=50%).
В точке Б (нет сотрудников). Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 80 тыс. руб., Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 80 тыс. руб. руб. (налог платится в ИФНС по месту осуществления деятельности.)
В точке С (есть сотрудники), страховые взносы за сотрудников платит в ИФНС по месту регистрации ИП. Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 50 тыс. руб., сумма страховых взносов за сотрудников составляет 10 тыс. руб. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 40 тыс.руб. (50-10 >=50%). (налог платится в ИФНС по месту осуществления деятельности).
Фиксированные взносы ИП за себя в 2017 г. составляют 23400 руб (взносы на ОПС), 4590 руб .(взносы на ОМС).
В налоговом периоде ИП частично оплатил страховые взносы за себя в сумме 16 тыс. руб. в ИФНС по месту регистрации ИП.
Вопрос: Может ИП в точке Б уменьшить исчисленный налог по ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов в размере 16 тыс. руб. частично оплаченных в налоговый период и оплатить налог в бюджет в сумме 64 тыс . руб. (80 -16), или пропорционально распределить по всем трем точкам сумму частично оплаченных фиксированных взносов, для уменьшения исчисленного за налоговый период налога ЕНВД?
Добрый день Эльвира! Безопаснее всего распределить взносы пропорционально полученной прибыли. Вы не написали период, в котором вы оплатили фиксированные взносы. По ЕНВД правило такое, что взносы вычитаются из того периода, в котором они были оплачены. Т.е. Если вы оплатили фиксированные платежи, например, в сентябре, то на эту сумму вы уменьшаете 3-й квартал.
Добрый день Эльвира! Безопаснее всего распределить взносы пропорционально полученной прибыли. Вы не написали период, в котором вы оплатили фиксированные взносы. По ЕНВД правило такое, что взносы вычитаются из того периода, в котором они были оплачены. Т.е. Если вы оплатили фиксированные платежи, например, в сентябре, то на эту сумму вы уменьшаете 3-й квартал.
В целом статья хорошая, если уточнить расчеты, но остались вопросы:
1. Какой период брать для определения пропорций по выручке ( месяц, квартал,
9 месяцев или год?) «Главбух» пишет, что согласно писем Минфина — выручка берется за месяц, в ИФНС говорят, что за квартал. А если 6 мес, 9 мес год ?
2. В этом абзаце расчеты не понятные:
— по УСН видимо ошибка тянется из предыдущих расчетов
— а вот по ЕНВД ? Почему мы уменьшаем сумму дохода, а не налога по ЕНВД. Если я правильно поняла, то 31 070,00 — это данные по стр. 100 Декларации по ЕНВД (мы ее брали для расчета пропорций по выручке, как сумма дохода ( а не налога по ЕНВД)
а теперь ее ( а не сам налог) уменьшаем на взносы ??? Не понятно
» Уменьшим налоги: УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 6396,16. Таким образом налог к уплате составит 14603,84. ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 31 070 – 1418,34 – 7000 = 22651,66.
Добрый день, Светлана!
1. При расчете необходимо брать одинаковый период по обоим системам налогообложения. Логичнее всего брать квартал, так как исчисление ЕНВД и авансового платежа по УСН тоже производится ежеквартально. Если брать нарастающим итогом, то это нужно делать в этому случае как по УСН, так и по ЕНВД, тогда это будет экономически правильно. Ваше обоснование расчетов необходимо отразить в бухгалтерской записке и расписать откуда у Вас получились такие цифры. Это нужно, как для Вас, так и для проверяющего инспектора.
2. Да, не совсем правильно, придется подправить цифры в примере — при расчете распределения прибыли нужно брать доход по УСН и расчетную доходность по ЕНВД. А потом как по УСН, так и по ЕНВД вычитать фиксированные платежи в процентном соотношении из налога. Спасибо, что написали!
А мне одной кажется, что 100% — 8,15% равно 91,85, а не 81,85 ???
Добрый день, Светлана! Вы правы! И нам уже тоже так кажется, сейчас подправим, спасибо!)
Добрый день! До сентября 2017г была на усн 6% (доходы), с сентября 2017г получила патент до 31 декабря 2017г. Сумма потенциального дохода по моей деятельности составляет 117000. Плачу фиксированные платежи по усн как положено, деятельность буду осуществлять только в рамках патента. На будущий год, если доход по патенту в год составит больше 300тыс,нужно ли мне платить дополнительно 1% в пфр?
Добрый день, Анастасия! 1% на патенте также необходимо рассчитывать и выплачивать. В качестве дохода берется потенциально возможный доход за год по полученным патентам. Получается, если стоимость патента у вас на 4 месяца составила 117 тыс, рублей, то на год 117000*3 = 351000 рублей, таким образом 1% будет равен (351 000 — 300 000)*1% = 510 рублей.
Получается,что 117000 в моем случае это потенциальный доход на 4 месяца?
Получается, что так, если вы написали, что оплатили 117 тыс. рублей за патент с сентября до декабрь.
117000 -это налоовая база,потенциально возможный к получению годовой доход. Налог на него мне выставили 2340. Я так понимаю,что стоимость патента-это налог?
Анастасия, да можно сказать и так, что 2340 — это стоимость патента. Но для исчисления 1% берется потенциально возможный доход — 117 тыс. в вашем случае.
Добрый день!
ИП на ЕНВД (размер налога 6068 рублей в квартал). За 1 и 2 квартал не уплачивали ЕНВД, так как уплаченные страховые взносы превышали размер налога (страховые взносы около 7000). Выручка за полгода составила 2 900 000 рублей. По совету одного бухгалтера доплатили по итогам 1 и 2 квартала страховых взносов на соответствующий КБК в размере (2 900 000 — 300 000) = 26 000 рублей. Другой специалист в области бухучета сказал, что не стоило платить 1% от суммы, превышающей 300 000, т.к. я на ЕНВД.
Вопрос: правильно ли я сделал уплатив 1% суммы, превышающей 300 000 рублей?
Добрый день, Дмитрий! При расчете 1% с суммы дохода превышающей 300 тыс. рублей плательщики ЕНВД также оплачивают, однако необходимо брать не фактически полученный доход, а расчетный. Доход для расчета берется из суммы строк 100 раздела 2 декларации по ЕНВД из деклараций за год. Поэтому, если 2 900 000 это Ваша реально полученная прибыль, то 1% рассчитан не правильно и, возможно, Вы переплатили налог.
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, ип на усн и енвд, необходимо определить доли страховых взносов, на которые будут уменьшаться налоги. Доходы по усн и енвд, при расчете долей, мы берем за квартал или за полугодие ?
Подробнее на: https://infportal.ru/buhuchet/fiksirovannye-vznosy-ip-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html
Добрый день, Алина! При определении долей правильней будет брать одинаковые периоды. Есть конечно нюанс — ЕНВД же сдается поквартально, а УНС по году, но авансовые платежи оплачиваются также раз в квартал. Соответственно Если вы оплачиваете взносы ежеквартально, то берите также квартал при определении долей.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, этот расчет нужно делать с нарастающим итогом или поквартально?
Добрый день, Надежда! О каком расчете идет речь? Если Вы про фиксированные платежи — это не расчет…
Добрый день! Я имела ввиду расчет распределения долей взносов.
Надежда, честно говоря не понятно, о каком расчете взносов вы говорите! Если о фиксированных платежах — то никакого расчета нет в принципе! Нарастающим итогом рассчитываются только авансовые платежи по УСН. Взносы необходимо оплатить до 31 декабря, какими суммами и в как будут осуществлены платежи — ежеквартально или одной суммой нигде не прописано. Это на Ваше усмотрение.
Доброго времени суток! Подскажите пожалуйста как быть в такой ситуации, когда ИП применяет УСН и ЕНВД, но вид деятельности один и тот же, наличные платежи проходят по ЕНВД, безналичные по УСН, сотрудники одни (там и там). Как применять вычеты? И по УСН и по ЕНВД — 50% ? Нужно ли в данном случае определять долю дохода?
Добрый день, Ольга! По идее также делить нужно. Все равно же вы должны вести раздельный учет по налогам. Какой вид деятельности у Вас? Если сотрудники оформлены по обеим видам деятельности, то да вычеты не более 50%.
Добрый день! Хочу уточнить, изначально сумма 31070 по ЕНВД — это доход, по которому вычисляем пропорцию. А потом эту же сумму уменьшаем на сумму взносов, но уменьшать то должны не сумму дохода, а сумму налога.
Да, уменьшается сумма налога.
Добрый день!
Предприниматель совмещает два режима налогообложения УСН (доходы) и ЕНВД. Имеет наемных работников на ЕНВД.
В 2016 году ИП получил доход на УСН 500 тыс. руб., на ЕНВД – 2 млн. руб.
В конце года ИП заплатил страховой взнос в ПФР в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 тысяч рублей, т.е. 22 тысячи рублей.
Может ли ИП уменьшить единый налог по УСНО на всю сумму этого страхового взноса, даже если 1 % посчитан также с доходов от вмененной деятельности?
Заранее спасибо.
Добрый день, Валерия! Об этом идет много разговоров и немало мнений. По правилам ведения бухгалтерского учета налогоплательщик должен вести раздельный учет по каждому виду деятельности. Это же подразумевает и распределение взносов в соответствии с полученной прибыли. Таким образом правильно — это распределить 1% пропорционально, об этом написано в отдельной статье — ссылка в тексте. Кстати, полученный доход по ЕНВД — это же у Вас расчетный показатель, а не фактически полученная прибыль?
Добрый день! Меня тоже волнуют эти вопросы. Я являюсь ИП без работников, совмещаю налоги УСН и ЕНВД. Как можно определить пропорцию по доходности, если у ИП нет основания вести бухучет и книгу доходов и расходов. По УСН я знаю доход, а вот по ЕНВД-нет. Спасибо! Ответить
Добрый день, Людмила! Доходы по ЕНВД строятся исходя из ряда коэффициентов утвержденных законодательством, к ним относятся — базовая доходность, физический показатель, К1, К2, т.е. доход расчетный и фиксированный. Он не зависит от фактически полученной прибыли по ЕНВД. Поэтому просчитать вы его сможете, зная все исходные данные. Пропорция считается исходя из фактически полученной прибыли по УСН и расчетной по ЕНВД. В отдельной статье описано как это делать при совмещении УСН и ЕНВД — в статье есть ссылка.
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, можно ли уплаченный фиксир.взнос в 2016 году за ИП, вычесть 50% только из аванса по УСН? ЕНВД уже уплачен в полном размере. Спасибо.
Добрый день, Ольга! Не совсем понятен Ваш вопрос. Уменьшить налог на величину оплаченных взносов это не обязанность, а возможность. Оплаченные взносы в 2016 году уменьшают налог за 2016 год. При совмещении налоговых режимов необходимо уменьшать налог на взносы пропорционально прибыли. Можно конечно только УСН уменьшить, если вы это не сделали. При расчете ЕНВД применяется кассовый метод расчета — вы учитываете те взносы которые оплачены в соответствующем периоде. Т.е., например, 1 квартал 2017 года можно уменьшить на взносы, перечисленные также в первом квартале 2017 года.
Коллеги, добрый день. Поправьте меня, но по-моему в расчетах у вас ошибка:
» Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 7814,50 * 81,85% = 6396,16. Остаток, в размере 7814,50 – 6396,16 = 1418,34 уменьшит ЕНВД. Уменьшим налоги: УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 7814,50. Таким образом налог к уплате составит 13 185, 50.»
Мы же высчитали пропорцию для уменьшения УСН и она составила 7814,50 * 81,85% = 6396,16, т.е. уменьшать УСН нужно именно на сумму 6396, т.е. 21000-6396 = 14604. Ведь так? Иначе получается мы уменьшаем УСН на «лишние» 1418,5 руб., на которые потом еще и ЕНВД уменьшим.
Добрый день, Лилия! Да, вы правы, спасибо что заметили — подправили текст. Тут получилось, что излишне вычли 1418,50 из УСН.
Добрый день, при распределении взносов доход по ЕНВД считаем вмененный, а не по кассовому методу как по УСНО — можете дать ссылку на письмо МинФина или ФНС.
Добрый день, Анна! Например, можете почитать данное письмо: Письмо Минфина РФ от 18 марта 2015 г. N 03-11-11/14571.
Добрый день, ответ на свой вопрос не получила, меня волнует алгоритм определения выручки, фраза «тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный», можете дать ссылку на письмо МинФина или ФНС.
Добрый день, Анна! При расчете фиксированных платежей (1%) для плательщиков ЕНВД необходимо руководствоваться ст. 430 НК п. 9, п.п. 4, она в свою очередь ссылается на ст. 346.15.
И снова здравствуйте, сегодня я гуляю по просторам интернета в поисках ответа на свой вопрос — алгоритм распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСНО, к сожалению, все-таки кассовый метод для УСНО и ЕНВД, ссылка: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 июня 2015 г. N 03-11-11/35806 Об учете при применении УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД сумм уплаченных страховых взносов.
Другой вопрос: ИП на ЕНВД с наемными работниками (розничная торговля) и на УСНО без наемных работников (сдача в аренду нежилого поещения), можно все взносы ИП за себя отнести только на УСНО?
На самом деле кассовый метод это не проблема, просто нужно привыкнуть к ведению учета. По правильному необходимо вести раздельный учет по УСН и ЕНВД. Это же относится к взносам. Собственно вопрос на Ваш и описан непосредственно в статье — пересказывать в комментарии статью смысла нет. Некоторые упорно заявляют, что как хочешь, так и распределяй!))
На каком законном основании вы считаете, что доли распределяются пропорционально доходам по видам налогообложения???
Налогоплательщик должны вести раздельный учет доходов и расходам по каждому виду деятельности, это сказано например в ст. 346.18 п. 8 НК РФ.
Но там ничего не сказано, что фиксированные платежи должны распределяться ПРОПОРЦИОНАЛЬНО доходам по каждому виду деятельности.
Фиксированные платежи относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по каждому налогу. Расходы в свою очередь считаются пропорционально полученной прибыли, если невозможно их выделить. А так как вы не можете выделить, в какой сумме и в каком размере отнести фиксированные платежи на расходы, то они считаются в пропорции. Так правильно. Если вы считаете свое мнение правильным, мы не будем настаивать. Мы можем дать рекомендацию — окончательное решение, всегда за Вами. Вам же потом нужно будет доказывать, почему вы распределили взносы так,а не иначе. А вот есть идет совмещение, например, патента и ЕНВД или УСН, то взносы в этом случае можно полностью учесть при уменьшение УСН или ЕНВД, так как патент на них не уменьшается. По этому пункту есть и официальное письмо Минфина.
На тему пропорциональности распределения по доходам фиксированных платежей есть письмо ИФНС, но оно носит рекомендательный характер и не обязательно к применению, о чем и указано в самом письме.
Расходы в свою очередь считаются пропорционально полученной прибыли, если невозможно их выделить — откуда это??? Очень бы хотелось узнать.
Здравтвуйте! Увидела Ваш спор и попробовала еще раз разобраться- и вот что я нашла: согласно письма Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912 :В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Вот прямо выписка из ст. 346.18, п.8:»В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.» Именно отсюда.
Здравствуйте! Столкнулась сейчас с такой ситуацией:В первом квартале заплатила фиксированные платежи в размере 6998р + 3251р. — 1% с доходов превышающих лимит в 300 000р. итого 10249. Доход по УСН за первый квартал составил-24310р, по ЕНВД-69582р. Рассчитав пропорции получается, что по ЕНВД могу уменьшить на 7596р., а по УСН на 2653р. Но проблема в том,что по УСН сумма начисленного налога получилась всего 1459р. (т.е. та сумма на которую я могу уменьшить получилась больше,чем сам начисленный налог с разницей в 1194р.). Подскажите, могу ли я на эту разницу в 1194р. уменьшить ЕНВД? Заранее благодарю
Добрый день, Ольга! Нет, ЕНВД на 1194 вы уменьшить не можете, но можете учесть эту разницу при исчислении налога по УСН в будущих периодах.
Большое спасибо
Здравствуйте! Есть письмо ФНС России № ГД-3-3/4552@ от 29.12.2014г.,в котором сказано об уменьшении налога (авансов) по УСН на всю сумму фиксированных взносов при совмещении ИП УСН( без работников) и ЕНВД (с работниками). Как правильно его трактовать?
«…Как разъяснил Минфин России в «письме» от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@), в случае если индивидуальный предприниматель применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере…»
Добрый день, Елена! С 2017 года в декларации по ЕНВД появилась возможность уменьшить налог как на сумму фиксированного платежа ИП за себя, так и за отчисления с зарплаты сотрудников (так что письмо не совсем актуально). Так как УСН без работников, то вы сумма налога уменьшаете на взносы ИП пропорционально прибыли, а ЕНВД на сумму отчислений за работников плюс за взносы ИП — также пропорционально прибыли.
Спасибо за ответ!
Елена,добрый день. Я ИП без сотрудников.
Пожалуйста, помогите разобраться… я ранее уже задавала вопрос и получила на него ответ :Ольга 30.03.2017 12:40 Здравствуйте! Я ИП на ЕНВД без сотрудников. С июня 2016 начала совмещать ЕНВД и УСН. Всю сумму фиксированных взносов уменьшала только по ЕНВД. Взносы плачу поквартально.Подскажите, что мне грозит при неправильном распределении долей? Ответить Publisher 30.03.2017 12:44 Добрый день, Ольга! Могут признать ошибкой, в результате пересчитать налоги, начислить пени по недоимке. Лучше всего не ждать проверки, а подать уточняющие декларации самостоятельно. Важным моментом тут будет оплатить недоимку до того, как вы подадите уточняющий отчет. Если вы так сделаете, то пени вам не начислят.
В связи с этим у меня возник другой вопрос: по поводу ЕНВД мне все понятно….а вот как быть по УСН? В случае,если я оплачу недоимку по ЕНВД, то по логике по УСН возникает переплата? Те суммы на которые я не уменьшила в 2016г. УСН смогу ли я их учитывать в 2017 г.?
Ольга по логике — да, получается, что по УСН у вас идет переплата, которую можно учесть при платежах в текущем периоде.
благодарю за ответ
Здравствуйте,а подскажите,я правильно понимаю.Если ип на усн с работниками,а енвд без работников. То усн я уменьшаю 50% на взносы за работников и на 50 % фиксированных взносов,рассчитанных пропорционально доле.А при ЕНВД на 100 % фиксированных взносов (рассчитанных пропорционадьно доле)?
Добрый день, Алина! УСН вы уменьшаете на сумму взносов за работников и за ИП, но не более 50%. По ЕНВД — да, на 100% на сумму взносов ИП. Да взносы за предпринимателя распределяются пропорционально прибыли. В отдельной статье мы описали порядок такого распределения.
Спасибо за ответ,а не могли бы уточнить фиксированные с дохода свыше 300000 также можно уменьшать на 50% в данном случае на усн?и на 100% при енвд?не могу найти точный ответ,потому якобы при усн с работниками фиксированный свыше 300000 не учитывается…
Алина, что Фиксированными платежами, на которые можно уменьшить налоги являются как взносы, рассчитанные исходя из величины МРОТ, так и 1% с превышения. Т.е. уменьшаем все оплаченные взносы ИП за себя. Об этом не одно письмо ФНС и разницы нет какая применяется система налогообложения. Что касается порядка уменьшения налогов, то что у УСН, что у ЕНВД — если есть работники, то можно уменьшить налоги не более, чем на 50% на взносы оплаченные ИП за себя и за работников, и на 100%, если работников нет. Когда будете внимательно заполнять декларации, то в каждой и них есть пункт — является ИП работодателем или нет — это то условие, от которого зависит 50% или 100%.
Здравствуйте! Я ИП на ЕНВД без сотрудников. С июня 2016 начала совмещать ЕНВД и УСН. Всю сумму фиксированных взносов уменьшала только по ЕНВД. Взносы плачу поквартально.Подскажите, что мне грозит при неправильном распределении долей?
Добрый день, Ольга! Могут признать ошибкой, в результате пересчитать налоги, начислить пени по недоимке. Лучше всего не ждать проверки, а подать уточняющие декларации самостоятельно. Важным моментом тут будет оплатить недоимку до того, как вы подадите уточняющий отчет. Если вы так сделаете, то пени вам не начислят.
Благодарю за ответ
Не совсем согласна с расчетом, в том плане, что пример изначально рассчитывается по доходам первого квартала. Так, при расчете 1% взят вычет 300тыс.руб., который применяется к сумме дохода ЗА ГОД!!! Т.е., по моему субъективному наблюдению, в данном примере нужно при расчете 1% расчитывать 381070-75000(1/4часть), либо иметь ввиду то, что в следующем квартале при расчете 1% вычитать 300тыс. не нужно будет.
Буду благодарна за комментарии к моему комментарию.
Добрый день, Алеся! Да, вы в принципе правы в рассуждениях. Тут больше необходимо было донести смысл того, что при совмещении налоговых режимов необходимо разделять в соответствии с прибылью и фиксированные платежи.
Большое спасибо, очень долго искала такой толковый ответ!
Спасибо огромное.Все четко,коротко и ясно.Никакой воды.
Добрый вечер, Марина! Спасибо, за положительную оценку.
Это самое толковое разъяснение о вычетах при совмещении систем налогообложения из многих мною прочитанных! Спасибо!!!
Спасибо, за положительную оценку!)