БухучетПлатежи

Фиксированные взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС. При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги?

Куда и как платятся фиксированные платежи с 2017 года?

Фиксированные взносы ИПВажным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию. Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС.

Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?

Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?

Итак, куда платить фиксированные платежи:

  • ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в письме ФНС № бс-4-11/3748 от 01.03.17.
Внимание! Более подробно как рассчитываются фиксированные платежи ИП, их размер, а также новые КБК описаны в отдельной статье.

Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН

Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Платежи ИП в пенсионный с сотрудниками и без

Что нужно учесть:

  1. Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
  2. Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.

Как определяются доли? Разберем на примере:

Предположим ИП на УСН 6% без работников получил доход за первый квартал от продажи запасных частей в размере 350 тыс. рублей, налог составил 21 000 рублей.

Доход автосервиса, который применяется ЕНВД составил 252 439 рублей – сумму берем расчетную. В первом месяце было  штате 3 сотрудника, во втором 4, а в третьем 6. С зарплаты сотрудников были перечислены взносы в размере 7000 рублей.

Внимание! По ЕНВД мы берем не фактически полученную прибыль, а расчетную, которая указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД.

Первым делом посчитаем величину фиксированных платежей:

  • В данном примере, считаем, что взносы ИП за себя оплачивает ежеквартально, т.е. исходя их установленной на 2017 год суммы получим 6997,50.
  • Так как у нас 2 системы налогообложения, то мы складываем доход по УСН и доход по ЕНВД (тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный), получим 350 000 + 252 439 = 602 439 . Рассчитываем 1% с суммы свыше 300 тыс. рублей. (602 439 – 300 000) * 1% = 3024,39 рублей.
  • Общая сумма взносов ИП за себя составила: 6997,5+3024,39= 10 021,89 за работников 7000 рублей.

Как распределить платежи:

  • Общий доход 602 439, из них на ЕНВД приходится 41,90% (252 439/602 439*100) общего дохода, тогда на УСН 100% – 41,90% = 58,10%.
  • Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 10 021,89 *58,10% =5 822,72. Остаток, в размере 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17  уменьшит ЕНВД.
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Отчет о прибылях и убытках форма 2 - правило заполнения

Уменьшим налоги:

  • УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 5822,72. Таким образом налог к уплате составит 15 177,28 .
  • ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 37866 – 4199,17 – 7000 = 26 666,83.
Важно! В новой декларации по ЕНВД, которая действует, начиная с первого квартала 2017 года можно уменьшить налог при наличии работников, как на сумму взносов за работников, так суммы перечисленных и ИП за себя.

Взносы ИП при совмещении УСН и Патента

Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?

Ответ: Согласно письма ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014 сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.

Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД

Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.

Метки
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Рекомендуем почитать

79 Comments

  1. Добрый вечер! Подскажите, при УСН доходы-расходы мы можем уменьшить сумму налога на уплаченные взносы или же все таки только учесть их в статью расходов?

    1. Добрый день, Екатерина! При УСН доходы-расходы вы можете учесть ФП только в статье расходов. Это касается и других статей затрат.

  2. Здравствуйте, применяем УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. При расчете фиксированного платежа в ПФР и ОМС за 2017 год,что подразумевается под доходом? Вся выручка за год или доходы минус расходы с учетом вмененного дохода? И еще, оплаченный в 2018 году фиксированный взнос в пфр с дохода 2017 года свыше 300тыс. уменьшает налог в каком периоде и как?

    1. Добрый день, Елена!
      1. Если решение суда по делу Жариновой, в котором говориться, что при УСН доходы минус расходы базой для исчисления 1% будет разница между доходами и расходами. К этой сумме прибавляете расчетный доход (Фактический не учитывается) по ЕНВД , после этого уменьшаете на 300 тысяч и умножаете, соответственно на 1%.
      2. Если фиксированные взносы за 2017 год были оплачены в 2018 году, то они уменьшают налоги, оплачиваемые за 2018 год. Уменьшение производится за тот период в котором они были оплачены.

  3. Здравствуйте, помогите разобраться. Совмещаем УСН (доход минус расходы) и ЕНВД торговля. Есть работники и на УСН и на ЕНВД. Как распределить фиксированные платежи и платежи ПФР работников .

    1. Добрый день, Елена! Фиксированное взносы распределяются пропорционально полученной прибыли, подробнее описано здесь. По работникам раскидывать взносы согласно штатному расписанию – где они у Вас числятся. Если одни и те же работники задействованы в обоих направлениях, то также следует распределять пропорционально прибыли. Также следует написать бухгалтерскую справку-расчет или пояснительную записку по такому распределению.

  4. Добрый день. Подскажите, пожалуйста: Совмещаем УСН с работниками и ЕНВД с работниками. 1% пенс взносы= (Доход по УСН + Вмененный доход -300000)х1%. При расчете налогов по УСН и ЕНВД как уменьшить налоги на этот 1%?

    1. Добрый день, Светлана! О фиксированных платежах при совмещении налоговых режимов мы описывали здесь. Учтите, что доход Вы берете не фактический по ЕНВД, а расчетный. 1% по правильному распределять пропорционально доходу.

  5. Добрый день! Помогите разобраться! ИП на ЕНВД (торговля розничная) имеет несколько торговых точек в разных районах и регионах, декларации сдает в разные ИФНС и платит налог по ЕНВД в разные ИФНС.
    В точке А есть сотрудники, страховые взносы за сотрудников платит в ИФНС по месту регистрации ИП. Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 90 тыс. руб., сумма страховых взносов за сотрудников составляет 50 тыс. руб. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 45 тыс.руб. (90-50 >=50%).
    В точке Б (нет сотрудников). Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 80 тыс. руб., Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 80 тыс. руб. руб. (налог платится в ИФНС по месту осуществления деятельности.)
    В точке С (есть сотрудники), страховые взносы за сотрудников платит в ИФНС по месту регистрации ИП. Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составляет 50 тыс. руб., сумма страховых взносов за сотрудников составляет 10 тыс. руб. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 40 тыс.руб. (50-10 >=50%). (налог платится в ИФНС по месту осуществления деятельности).
    Фиксированные взносы ИП за себя в 2017 г. составляют 23400 руб (взносы на ОПС), 4590 руб .(взносы на ОМС).
    В налоговом периоде ИП частично оплатил страховые взносы за себя в сумме 16 тыс. руб. в ИФНС по месту регистрации ИП.
    Вопрос: Может ИП в точке Б уменьшить исчисленный налог по ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов в размере 16 тыс. руб. частично оплаченных в налоговый период и оплатить налог в бюджет в сумме 64 тыс . руб. (80 -16), или пропорционально распределить по всем трем точкам сумму частично оплаченных фиксированных взносов, для уменьшения исчисленного за налоговый период налога ЕНВД?

    1. Добрый день Эльвира! Безопаснее всего распределить взносы пропорционально полученной прибыли. Вы не написали период, в котором вы оплатили фиксированные взносы. По ЕНВД правило такое, что взносы вычитаются из того периода, в котором они были оплачены. Т.е. Если вы оплатили фиксированные платежи, например, в сентябре, то на эту сумму вы уменьшаете 3-й квартал.

    2. Добрый день Эльвира! Безопаснее всего распределить взносы пропорционально полученной прибыли. Вы не написали период, в котором вы оплатили фиксированные взносы. По ЕНВД правило такое, что взносы вычитаются из того периода, в котором они были оплачены. Т.е. Если вы оплатили фиксированные платежи, например, в сентябре, то на эту сумму вы уменьшаете 3-й квартал.

  6. В целом статья хорошая, если уточнить расчеты, но остались вопросы:
    1. Какой период брать для определения пропорций по выручке ( месяц, квартал,
    9 месяцев или год?) “Главбух” пишет, что согласно писем Минфина – выручка берется за месяц, в ИФНС говорят, что за квартал. А если 6 мес, 9 мес год ?
    2. В этом абзаце расчеты не понятные:
    – по УСН видимо ошибка тянется из предыдущих расчетов
    – а вот по ЕНВД ? Почему мы уменьшаем сумму дохода, а не налога по ЕНВД. Если я правильно поняла, то 31 070,00 – это данные по стр. 100 Декларации по ЕНВД (мы ее брали для расчета пропорций по выручке, как сумма дохода ( а не налога по ЕНВД)
    а теперь ее ( а не сам налог) уменьшаем на взносы ??? Не понятно
    ” Уменьшим налоги: УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 6396,16. Таким образом налог к уплате составит 14603,84. ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 31 070 – 1418,34 – 7000 = 22651,66.

    1. Добрый день, Светлана!
      1. При расчете необходимо брать одинаковый период по обоим системам налогообложения. Логичнее всего брать квартал, так как исчисление ЕНВД и авансового платежа по УСН тоже производится ежеквартально. Если брать нарастающим итогом, то это нужно делать в этому случае как по УСН, так и по ЕНВД, тогда это будет экономически правильно. Ваше обоснование расчетов необходимо отразить в бухгалтерской записке и расписать откуда у Вас получились такие цифры. Это нужно, как для Вас, так и для проверяющего инспектора.
      2. Да, не совсем правильно, придется подправить цифры в примере – при расчете распределения прибыли нужно брать доход по УСН и расчетную доходность по ЕНВД. А потом как по УСН, так и по ЕНВД вычитать фиксированные платежи в процентном соотношении из налога. Спасибо, что написали!

    1. Добрый день, Светлана! Вы правы! И нам уже тоже так кажется, сейчас подправим, спасибо!)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Спасибо!

Теперь редакторы в курсе.

Adblock detector