Одним из распространенным и порой весьма выгодным налогом, который относится к специальным режимам налогообложения является ЕНВД — единый налог на вмененный доход, рассчитываемый для определенных видов деятельности. Рассмотрим порядок его расчета, для этого потребуется знать ряд параметров, таких как базовая доходность, корректирующие коэффициенты и величина физического показателя.
Что такое базовая доходность ЕНВД и физический показатель
Специальный режим учета в виде ЕНВД может быть применен как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, порядок расчет, форма отчетности, сроки сдачи декларации по нему и порядок оплаты налога у них одинаков, как и все расчетные коэффициенты. Все правовые вопросы по этому налогу регламентируются 2й частью НК РФ, главой 26.3.
Один из существенных плюсов данной системы налогообложения является то, что доход налогоплательщика не влияет на размер налогов, т.к. для его расчета используется понятие базовой доходности, которая устанавливается государством для отдельных видов деятельности. Номинально она представляет собой доход по каждой условной единице, по которой извлекается прибыль, это могут быть работники, площадь помещения, из расчета за 1 кв. метр, 1 посадочное место и иные показатели.
Вторым показателем, который используется при расчете налога является физический показатель. Если величина базовой доходности при расчете ЕНВД будет неизменным, то второй показатель, участвующий в расчет, установлен налогоплательщиком и может быть изменен в течение налогового периода.
И как уже сказали, в зависимости от объекта налогообложения показатель может принимать разные значение, например, количество работников, скажем при Автосервисе — общее число сотрудников, при розничной торговле используется площадь помещения в квадратных метрах и т.д.
Корректирующие коэффициенты К1, К2
В формуле расчета ЕНВД используются два коэффициента, которые устанавливаются правительством:
К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается правительством РФ в конце года на каждый последующий год
К2 — местный коэффициент, который устанавливается так же на год, устанавливаемый органами самоуправления местной власти по каждому виду услуг (можно уточнить его в своей ФНС, куда сдается отчетность)
Значение корректирующего коэффициента К1 на 2015 и 2016 год установлено 1,798. В 2017 году данный коэффициент не изменился.
Формула расчета ЕНВД
Формула расчета налога едина, как для предпринимателей, так и для организаций:
ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%
В данной формуле ЕНВД — это расчетное значение налога за период
БД — показатель базовой доходности, который устанавливается на уровне государства, указаны ниже в таблице
ФП — величина физического показателя, в зависимости от объекта налогообложения может быть: площадь торгового зала, количество работников и т.д.
К1 и К2 — корректирующие коэффициенты
15 процентов это установленная ставка по ЕНВД
Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица значений
| Вид оказываемых услуг | Величина физического показателя | Величина базовой доходности (мес. рублей) |
| Ремонт, тех. обслуживание и мойка автотранспортных средств | Кол-во работников (в том числе ИП) | 12000 |
| Предоставление бытовых услуг | Кол-во работников (в том числе ИП) | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Кол-во работников (в том числе ИП) | 7500 |
| Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли: изделиями из драгоценных камней; меховыми изделиями; подакцизными товарами; лекарственными препаратами; оружием и технически сложными товарами бытового назначения | Кол-во работников (в том числе ИП) | 4500 |
| Предоставление услуг общественного питания (посредством объектов организации общепита без зала обслуживания) | Кол-во работников (в том числе ИП) | 4500 |
| Предоставление услуг общественного питания (посредством объектов организации общепита, при наличии зала обслуживания) | Площадь зала обслуживания (м2) | 1000 |
| Платные стоянки ТС | Площадь (м2) | 50 |
| Предоставление автотранспортных услуг | Количество ТС, которые используются для перевозки | 6000 |
| Розничная торговля при наличии торгового зала (осуществляемая посредством объектов стационарной сети) | Площадь торгового зала (м2) | 1800 |
| Осуществление розничной торговли в нестационарной торговой сети и стационарной( не имеющей торгового зала) | За каждое торговое место | 9000 |
| Предоставление услуг по временному размещению или проживанию | Площадь спального помещения (м2) | 1000 |
| Услуги по аренде на рынках (в других местах торговли) стационарных торговых мест, которые не имеют залы обслуживания | Количество переданных торговых точек | 6000 |
| Ведение деятельности по распространению (размещению рекламы) | ||
| Наружная реклама, при использовании любых способов нанесения изображения (баннеры, щиты и прочее), за исключением автоматической смены изображений | Площадь рекламного поля (м2) | 3000 |
| Наружная реклама при использовании автоматической смены изображений | Площадь рекламного поля (м2) | 4000 |
| Реклама с помощью светового или электронного табло | Площадь рекламного поля, табло (м2) | 5000 |
| Размещение рекламы на любых транспортных средствах, на прицепах к ним, в том числе на судах | Количество ТС, на которых размещена реклама | 10000 |
Возможно вам также будет полезно:
Образец заполнения декларации по ЕНВД с 2015 года.
Порядок уменьшения Вмененки на суммы платежей в Пенсионный фонд.
