Упрощенная система может применяться в двух вариантах расчета налогов, одним из них является начисление по системе «доходы», рассмотрим с примерами что она из себя представляет, каким образом считается и нюансы. Эту систему могут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели как с работниками, так и без них. Кстати для предпринимателей наличие (отсутствие) работников накладывает свои штрихи в расчете налога к уплате. Так же в конце статьи вы можете примерно посчитать суммы налогов с помощью калькулятора.
Содержание
Порядок начисления и оплаты
Правила применения УСН описаны в статье об УСН, здесь рассмотрим нюансы расчета налога с примерами, для понимания что вам предстоит делать в течение года. Налоговый период составляет календарный год, т.е. отчет о своей финансовой деятельности вы сдаете после окончания этого самого года – для организаций дата установлена — до 30 марта, у предпринимателей до 30 апреля, в эти же сроки необходимо заплатить и полностью все платежи по году.
С одной стороны раз вы сдаете декларацию 1 раз в год, можно было бы и расслабиться, но нет – с вас не снимают обязанности об уплате авансовых платежей по итогам каждого квартала — до 25 числа месяца, который наступает после отчетного квартала, т.е. за 1 квартал аванс уплачивается до 25 апреля. Поэтому сдача декларации по году это условность. К тому же есть и штрафы, если вы не перечислите авансовые и годовые платежи.
Ставка по объекту налогообложения «доходы» установлена в размере 6 процента. Помимо начисления доходов, по налогу, к которым относятся доходы от реализации товаров и услуг (ст.249 НК), а так же от внереализационных доходов (Ст. 250 НК), у вас есть возможность уменьшить налоги на суммы выплат в пенсионный фонд.
Стоит отметить, что пополнение расчетного счета не будет считаться прибылью и с этой суммы налог не начислят.
Ниже мы на примере рассмотрим, как необходимо начислять эти налоги.
Суммы к уменьшению
Как уже сказали, наряду с начислениями, есть и возможность уменьшить сумму налога. Кстати уменьшение применяется уже к рассчитанной сумме налога. На что можно уменьшить? На сумму платежей в фонды с заработной платы сотрудников, которая установлена в размере 30% от оклада. Это уменьшение могут применить как организации, так и предприниматели, у которых есть наемные работники. Существует ограничение – можно уменьшить не более, чем на 50% сумму налога за счет сумм выплаченных в ПФР и ОМС.
Пример. Доход за период составил 50000 рублей, зарплата 25000 рублей. Сумма налога = 50000*6%=3000 рублей, сумма уплат с ФОТ 25000*30% = 7500 (на эту сумму можно уменьшить), теперь проверим выполнения условия. У нас 3000/2 – 7500 = 1500 — 7500<0, тогда мы берем половину от суммы налога 1500 (50%). Если бы разница была бы больше нуля, то мы бы вычли из этих 3000 суммы уменьшения, к примеру, если бы уменьшение было бы равно 1000 рублей вместо 7500, тогда налог бы равнялся 3000-1000=2000 к уплате.
Другой вариант, применим только к предпринимателю, у которого нет работников. В этом случае налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов в ПФР и ОМС без ограничения, т.е. можно уменьшить на всю сумму оплаты – на 100%.
Стоит отдельно отметить, что сумму платежей в фонды предприниматель оплачивает в любом случае, есть у него работники или нет. И зачитывается она только в случае, если ИП работает без работников. При наличии у него наемных работников эта сумма в расчет не идет.
Еще один нюанс для ИП: суммы, которые он должен заплатить в ПФР и ОМС «за себя» он может заплатить в течение года, но экономически выгодно более уплачивать его поквартально, потому что вы сможете на эти суммы сразу уменьшить авансовый платеж за каждый период, а иначе эта сумма будет копиться весь год и ее сложнее будет заплатить разовым платежом.
Все суммы в расчете берутся по кассовому принципу, т.е. учитываются суммы за расчетный период, прошедшие официально через расчетный счет и кассу предприятия (предпринимателя).
Сумму обязательного платежа ИП за себя в 2015 году составляет, в ПФР – 18 610,80 и на ОМС – 3650,58 в итоге получим сумму, равную 22 261,38. К тому же, если сумма дохода предпринимателя по итогам года превысила 300 тыс. рублей, то с суммы превышения еще дополнительно оплачивается 1% в фонды, но этот платеж не может быть больше установленной на 2015 год планки в размере 148 866,40 рублей.
То есть, если у вас отчетный период 2014 года, вы берете те цифры, которые прошли через расчетный счет, если вы заплатили этот 1%, скажем в декабре, то и примете к уменьшению тоже за этот период, а если вы заплатите в 2015 году, то уменьшить сможете уже только в 2016 году при расчете налога за 2015 год (исходя из кассового метода начислений).
Пример подсчета УСН за налоговый период
Каким же образом происходит расчет налога по квартально? Если объяснять просто, русским языком – то вы берете сумму дохода за период, скажем квартал умножаете на 6% и вычитаете сумму взносов уплаченных за тот же период в фонды и так рассчитываете за 4 квартала, складываете и получаем налог к уплате. Не забывайте о правилах расчета УСН при наличии наемных работников (уменьшение не более 50% налога).
Сумма налога = доход *6% — суммы уплаченные в фонды
Если мы берем логику расчета налоговой, то тут они накрутили по веселей – считают все нарастающим итогом. Для примера возьмем ИП, который работает без работников, доходы за 1кв. – 115 500 руб., 2 кв. – 135 500 руб., 3 кв. 125 500 руб., 4 кв. – 155 500 руб. Для расчета условно разделим сумму платежа «за себя» в фонды по году на 4 части и будем пропорционально вычитать, 1кв. – 5565 руб., 2кв. – 5565 руб., 3кв. – 5565 руб., 4кв. – 5566,38 руб.,
Аванс первый квартал. Рассчитываем 115 500*6%= 6930-5565=1365 к оплате. Если сумма получается отрицательной, то она будет браться в следующем квартале к уменьшению налога.
Аванс второй квартал. Считаем сумму нарастающего дохода, 1кв+2кв = 115 500+ 135 500 = 251 000 рублей (т.е. это доход за полгода), далее вычитаем сумму уплаченных взносов за 1й и 2й кварталы и сумму уплаты аванса за 1й квартал. Получим, 251 000*6%=15 060 – 5 565-5 565-1 365 = 2 565. Как мы ранее сказали, тоже получается если 135 500*6%=8130-5565=2565. Единственно необходимо учитывать возможное уменьшение налога за счет «сумм к уменьшению» предыдущего квартала.
Аванс третий квартал. По той же логике – берем 3 квартала в расчет (9 месяцев), доход = 115 500 + 135 500 + 125 500 = 376 500, умножаем на 6% и вычитаем начисленные суммы платежей в фонды за 1й, 2й и 3й кварталы и вычитаем суммы авансовых платежей на 1й и 2й кварталы, получаем: 376 500*6%=22 590 – 5 565 – 5 565 – 5 565 – 1 365 – 2 565 = 1 965 к уплате.
Налог по году. Берем все платежи за год. Складываем суммы дохода за кварталы: 115 500 + 135 500 + 125 500 + 155 500 = 532 000. Теперь складываем суммы оплаченных платежей в фонды за год, она составляет 22 261, 38, суммы авансовых платежей 1 365 + 2 565 + 1 965 = 5 895, плюс к этому у нас сумма дохода превышает 300 тыс. руб., следовательно еще необходимо будет заплатить 1% с превышения, (532000-300000)*1% = 232 000*1% = 2320, тоже принимается к уменьшению.
За год предприниматель заплатит: 532 000*6%=31 920 – 22 261,38 – 5 895 – 2 320 = 1 443,62.
Так же можете посмотреть правила заполнения декларации по УСН и скачать бланк 2017 года.
Калькулятор расчета УСН доходы (примерный расчет)
Если вы хотите примерно рассчитать суммы налогов за год в случае работы с работниками и без, воспользуйтесь калькулятором. Он примерно поможет рассчитать порядок цифр.
Читайте далее:
Доброго времени! Подскажите пож-та, если открыть ИП по УСН 6%. Без работников, оплата налогов за себя. Доходы в год 300000 руб или немного меньше то получается из этих денег тоже нужно платить? если да то сколько?
Добрый день, Серега! При доходе менее 300 тысяч в год необходимо будет оплатить только фиксированные платежи ИП за себя в фиксированной ее части, а переменную (1%) платить не нужно будет. На 2017 год — это сумма 27990, а в 2018 году 32 385.
Добрый день! Подскажите пожалуйста, если организация в 2016г. была на режиме усн доходы, а в 2017г. перешла на режим доходы минус расходы, то платеж по налогу усн за 2016 г. прошедший в марте 2017г. в расходы 1 кв. 2017г. не включается?
Добрый день, Екатерина! Вы имеете в виду платеж по УСН, не фиксированные платежи ИП? Сам себя же налог не уменьшает. Поэтому сумму уплаченного налога в расходы не включается. А вот фиксированные платежи за 2016 год, оплаченные уже в 2017 году включит можно.
ООО на УСН на 6% начисление (50% оплаты в бюджет) за декабрь не оплачены начисления в внебюджетные фонды, при составлении отчета за 2016 г. сумма налога по отчету была увеличена за счет того, что не оплачены налоги за декабрь 2016 г. Иными словами за декабрь полностью был начислен и оплачен налог по доходу без %0% уменьшения. Правильно ли это?
Ольга, добрый день! Честно говоря раз 5 перечитали ваш вопрос — и не совсем понятно, что вы имели в виду. Авансовый платеж по УСН оплачивается ежеквартально. А у вас исчисляется налог за декабрь. И что значит сумма налога была увеличена? Налог начисляется как есть, а уже от полученной суммы вычитаются взносы. Если взносы не были оплачены, то на них, естественно вы не можете уменьшить налог по УСН.
Подскажите ИП на УСН предоставил без процентный займ ООО, При возврате денег от ООО возникает ли доход?
Добрый день, Светлана! Сложно сказать, для этого необходимо посмотреть ваш договор. Не всегда налоговики признаю беспроцентный заем таковым. Могут приписать материальную выгоду и пересчитать проценты по ставке ЦБ. Если деньги были переданы на короткий промежуток времени, как вариант можно заключить договор купли продажи. ИП, например, оплатил за что-то, но в итоге не стал покупать, далее пишет письмо с просьбой вернуть деньги. В этом случае у вас не возникает дохода и при разовой операции у налоговиков сильно много вопросов не возникнет. Если появится необходимость, то можете показать договор юристам и получить бесплатную юридическую консультацию.
Здравствуйте! При налогообложении УСН «Доход», включаются ли в доход поступления на расчетный счет оплата возмещения за коммунальные услуги от арендатора, если в договоре указано что арендная плата состоит из аренды и переменной части арендной платы( по оплате коммунальных услуг). Заранее спасибо
Добрый день, Людмила! Не совсем понятно — нужно во первых смотреть догов с арендодателем, а во-вторых уже обиваться какими-то документами от налоговой, так как она может признать это прибылью. Прозвоните в юридический отдел по телефонам, указанным справа в сайдбаре — проконсультируют. Нужно будет показать им договор.
Добрый день! Скажите, пожалуйста, какая общая сумма платежей нужно будет уплатить за год при УСН 6%, ИП без работников, если доход будет 900 тыс.?
Спасибо!
Александр, добрый день. Фиксированные платежи за год (если с начала года, то 27990, плюс 1% с 600 тысяч = 6 тысяч, итого 33900. Налог 54 тысячи и его можно уменьшить на суммы фиксированных платежей. 54000-33900 = 20 154 рублей. Примерно так.
Здравствуйте! подскажите, пожалуйста, ИП без работников на УСН (Доходы 6%) открылся в июле 2016г. Взносы в ПФ были оплачены в октябре за 3 кв 2016 (т.е. не в 3кв, поэтому их не взяли к уменьшению за 9 мес) и в ноябре за 4 кв.2016. По итогам года к уменьшению можно взять всю сумму взносов уплаченных в ПФ за год или только суммы за 4 кв?
Екатерина, добрый день! По итогам года у вас и получится, что вы возьмете всю сумму оплаченных взносов в 2016 году. Вы же будете уменьшать налоги в каждом квартале, на сумму перечисленных взносов. Так у вас взносы оплачены в 4-м квартале, вы его и уменьшите.
Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться. Режим УСН доходы 6%. В 2014 г были начислены , но не оплачены взносы в ПФР и ФФОМС = взносы с превышения доходов. Оплачены они в 2015 году. К тому же взносы с превышения доходов оплачены сверх максимальной суммы 148886,40 руб. Вопрос: 1-можно ли зачесть оплаченные в 2015 году суммы, которые начислены за период 2014 года. 2-Засчитывается к уменьшению только максимальная сумма 148 886,40 руб или можно принять к уменьшению всю оплаченную сумму по факту?
Добрый день, Татьяна! К уменьшению можно взять суммы, которые были оплачена в течение отчетного периода. Соответственно в декларации по УСН за 2016 год вы сможете учесть суммы уплаченные в 2016 году. 148 тысяч — это максимальная сумма по исчислению 1%. К уменьшение можно взять как суммы оплаченного 1% как за 2015 год, так и за 2016, если они были оплачены в 2016 году. То, что вы оплачивали в 2015 году, необходимо было учесть в декларации по УСН за 2015 год.
Спасибо. На первый вопрос ответ получила. Второй вопрос: можно взять к вычету только 148 тыс. или всю сумму по факту (оплачено больше, чем максимум). И еще не совсем понимаю: в 148 тыс входит только 1% или плюс фиксированные платежи с 300 тыс тоже входят в эту максимальную сумму?
Здравствуйте!
Полезная статья, очень доступно и понятно как вычитать уплаченные взносы и налоги.
А вот как быть с возвратами средств на р/с ИП?
ИП на УСН 6% заплатил по счету за другую организацию на основании письма с просьбой об оплате его поставщику, после организация на основании того же письма вернула эту сумму на р/с ИП как «возврат средств за … по письму …».
Нужно ли мне учитывать данное поступление (возврат) на р/с ИП в качестве своего дохода, облагаемого налогом 6% ? Или, т.к. это возврат, я не принимаю эту сумму за облагаемый доход?
Добрый день, Александр! Если копнуть глубже, то налоговая может трактовать это по разному, в том числе, как и займ выданный другой организации. Такие операции конечно во избежание лишних к вам вопросов не проводить. Фактически то дохода у вас не возникло и в случае вопросов налоговиков в большинстве случаев можно доказать свою позицию на основании письма. Еще меньше вопросов будет, если сумма была проведена в одном налоговом периоде. Проще будет, если в письме не будут участвовать третьи лица, в конце концов при необходимости можно переделать письмо, как у вас, так и у того лица, которому вы оплачивали.
Добрый день. Платежи в одном налоговом периоде. В самом письме прописывал ООО, которому нужно заплатить, и его реквизиты, я ведь плачу на основании письма.
В назначении платежа указывал ООО, за которое плачу на основании письма.
Также считаю, что дохода не возникает и декларировать не нужно.
Проверю по факту позицию налоговой.
Благодарю за ответ!
Пожалуйста, Александр! Да фактически у вас не возникает дохода. Но как уже говорили, у налоговиков может быть на все свое мнение. Если вы платите, например, за стол для обустройства своего офиса, а потом от него отказываетесь — деньги возвращаются к вам на счет, соответственно тут подкопаться не к чему. Когда вы платите за 3-е лицо, у налоговой может возникнуть вопросы — какова цель. Самое главное — это правильное обоснование ваших действий и чтобы их нельзя переквалифицировать в обогащение. Так например, беспроцентный займ, может быть переквалифицирован в процентный — такое часто делают при переброске денег между аффилированными лицами, при этом налоговики могут доначислить проценты и налог на прибыль. Ну а так налоговый инспектор тоже человек — он может что-то не досмотреть.
Добрый день! ИП без работников.
Подскажите, пожалуйста, учитывается ли оплаченный в марте 2016г. страховой взнос 1% с суммы, превышающей 300000 за 2015 год в расчетах за 9 месяцев 2016 г.? И нужно ли все взносы, оплаченные в 2016 году учитывать сейчас, при расчете за 9 месяцев? Или только те, что я оплатила в сентябре 2016 г.?
Пример:
В марте был оплачен взнос за 2015 год (1%)
В июне часть страхового взноса
В сентябре часть страхового взноса.
Что то я совсем запуталась как вычитать эти взносы при расчете УСН. Помогите, пожалуйста!
Добрый день, Ирина! Сумму превышения в1% вы могли учесть в расчетах и в предыдущих периодах. Поэтому можете сделать это сейчас.Чтобы учесть этот 1% за 2016 год в текущем году вы можете перечислить его в декабре 2016 года. Тогда в деклариции по усн в 2017 за 2016 год году сможете учесть этот платеж.Таким образом можете учесть платеж за 9 месяцев и 1% за прошлый год.
Подскажите как(какие и где бланки заполнять) и где оплатить: Сумму превышения, прибыль 6%, налог за год, Сумма превышения 1%.
Денис, добрый день! Сумма превышения также уплачивается в налоговую, куда платятся и авансовые платежи и сведения предоставляются в декларации по УСН.
Так опять сроки уплаты 1% в ПФР когда!? По декларации усн оплата до 30 апреля ( 2 мая ), а на ПФР до какого срока?
Александр, сроки уплаты 1% в ПФР при превышении суммы 300 тысяч рублей — не позднее 1 апреля 2016 года по итогам 2015 года.
Добрый день! Был на многих сайтах .у вас очень понятно разъяснено.спасибо большое.
Добрый день, Валерий! Спасибо за благодарность! Идея данного сайта и возникла именно по этой причине. Когда еще начинал вникать по работе в процесс составления отчетности и ведения учета, сложно было найти подобную информацию, поэтому постарались на сайте доходчиво объяснить.
Спасибо, разъяснили Нюансы применения системы УСН, интересно было на калькуляторе прикинуть, в итоге выбрал систему УСН «Доходы», потом возможно что то и поменяю, тем более пока обороты маленькие буду вести бухучет без бухгалтера.