Единый расчет по страховым взносам с 2017 года
Что такое единый расчет по страховым взносам или сокращенно ЕРСВ?
Данный вид отчета объединяет в себе страховые взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Он представляется в ИФНС ежеквартально, в первый раз за 1-й квартал 2017 года. Эту отчетность составляют все работодатели.
Отчет является новшеством, и заменяет собой представляемые ранее в ПФР расчеты РСВ-1, 2, РВ-3 и частично 4-ФСС.
По социальному страхованию в нем отражаются только взносы на случай нетрудоспособности и материнство. Травматизм следует сдавать в отчете 4-ФСС в соцстрах.
В некоторой степени страховые взносы, по которым отчитывается страхователь в ИФНС, напоминает существовавший ранее единый социальный налог. Но порядок начисления, уплаты и подачи отчетности регулирует новая глава НК РФ.
Главной целью введения нового расчета является оптимизация администрирования, а также снижение нагрузки по проверкам у страхователя.
Кто должен сдавать единый расчет?
Единый расчет по страховым взносам оформляется хозяйствующими субъектами, которые выступают работодателями по трудовым контрактам или же заказчиками по договорам ГПХ. В соответствии с законодательством они должны обеспечивать занятых у них физлиц пенсионным, медицинским и социальным страхованием.
Также отчет подается физлицами, неявляющимися предпринимателями, но заключившими с работником трудовые контракты или договоры подряда или услуг.
Предприятия и другие юрлица должны представлять данную форму по месту нахождения, а предприниматели — по месту своей регистрации.
Сроки предоставления ЕРСВ
Единый расчет по страховым взносам по действующим правилам должен быть подан в налоговую инспекцию в течение тридцати дней после завершения отчетного периода, которым является квартал. Если последний день срока попадает на выходной, то эта дата исчисляется первым рабочим днем после этого.
Сроки предоставления отчетности следующие:
- За 1-й квартал 2017 года надо отправить расчет до 02.05.2017 года.
- За второй — до 31.07.2017 года.
- За третий — до 30.10.2017 года.
- За за четвертый — до 30.01.2017 года.
Способы сдачи ЕРСВ
Действующие правила предусматривают два способа сдачи отчета:
- Если численность работников или лиц, привлеченных по гражданским договорам меньше двадцати пяти человек, единый расчет по страховым взносам можно отдать непосредственно инспектору на бумаге. В налоговую необходимо предъявить два экземпляра расчета, а также его электронную версию на носителе информации.
- Иначе расчет должен подаваться в ИФНС только в электронном формате с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП) через телекоммуникационные средства связи. В этом случае составляется договор со спецоператором, а также приобрести у оператора ЭДО ЭЦП. Во многих специализированных программах можно составить отчет, подписать и отправить его в налоговую. Подтверждением получения считается квитанция ИФНС.
Для обоих способов предусмотрен единый срок, который теперь не зависит от способа подачи отчетности.
Нулевая отчетность
Налоговые инспектора настаивают на обязанности страхователей сдавать данный расчет даже, если по каким-либо причинам в отчетный период зарплата сотрудникам не начислялась, точно так же как и взносы. Они считают, что единый расчет с нулевыми строками уведомляет налоговый орган, что отчисления страхователь исчислять не будет.
Однако, существует мнение, что если отсутствует база для исчисления взносов по страхованию, то есть облагаемый взносами доход физлиц, то подавать расчет и не нужно. Лучше всего данный момент уточнять у своих инспекторов в ИФНС. Ведь может оказаться, что страхователю свое мнение придется отстаивать в арбитраже.
Скачать бланк расчета по страховым взносам
Скачать бланк ЕРСВ в формате Excel.
Скачать образец заполнения единого расчета по страховым взносам, Excel.
Как правильно заполнить единый расчет по страховым взносам?
В состав отчета входит титульный лист, лист для физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП, разделы 1-3, к которым также идут приложения.
В полном объеме он представляет достаточно большой отчет. Но он предусмотрен на все случаи, и как правило, заполняются только необходимые листы.
Расчет заполняется на основании карточки учета страховых взносы, которая ведется в специализированных программах.
При заполнении вручную используются чернила черного цвета, прописные печатные буквы. Каждый символ отражается в отдельной ячейке. Дробные цифры включают в себя целую часть, отделенную от дробной точкой. Пустые ячейки прочеркиваются.
Титульный лист
Вверху нужно отразить регистрационный номер ИНН для организации, включающий 10 знаков, для ИП — 12. Также для компаний нужно ниже указывать КПП, который можно посмотреть в свидетельстве с ИНН.
Ниже проставляется номер корректирующего отчета. Если он сдается впервые, то проставляется код 0.
Далее под названием отчета отражается шифром период отчета:
- 21 — 1-й квартал.
- 31- второй квартал.
- 32 — третий квартал.
- 34 — четвертый квартал.
При ликвидации или реорганизации юр. лица используются соответствующие шифры, соответственно : 51, 52, 53, 90.
Номер года в отчете проставляется цифрами. Затем следует записать номер налогового органа, состоящий из четырех цифр. После этого нужно соответствующим шифром отразить где представляется отчет. Например, 214 — по месту нахождения организации, 120 — индивидуальным предпринимателем.
В следующей строке расшифровывается наименование органа ИФНС — получателя расчета.
Далее следует записать наименование плательщика согласно регистрационным документам. Между словами следует оставлять пустую клетку. Данное правило действует и в отношение ИП или физлица без регистрации. Ф.И.О. указываются полностью без сокращения.
Ниже отражается код ОКВЭД. С этого года обязательно должны использоваться новые коды. При этом код должен состоять не менее, чем из 4-х знаков.
В следующей строке заполняется телефонный номер, по которому можно связаться с представителями или самим страхователем.
Далее указывается количество листов, включенных в расчет, и приложений к ним.
Шифром надо отразить, кто подает отчет:
- 1- плательщик стразовых взносов.
- 2 — уполномоченный представитель плательщика.
Далее указывается Ф.И.О. представителя страхователя полностью. Если расчет сдается по доверенности, здесь же фиксируются ее реквизиты. Титульный подписывается, рядом проставляется дата составления.
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Вверху отражается номер страницы по очередности.
После этого полные Ф.И.О., точные дата и место рождения согласно данным паспорта, код государства.
Далее указывается код документа, используемого как удостоверение личности, его серия и номер, а также наименование органа, который осуществил его выдачу и дату это события.
Ниже записывается полное место проживания в формате, предусмотренном КЛАДР с обязательным отражением почтового индекса.
После заполнения его надо подписать и поставить дату.
Раздел 1
В верхней части страницы надо указать ИНН и КПП для организаций, а также номер страницы в пачке по порядку.
Потом заполняется шифр ОКТМО.
После этого блоками, предусмотренных для каждого вида страхования заполняются данные об исчисленных суммах взносов по каждому виду страхования.
Сначала проставляется соответствующий код КБК, потом окончательная сумма начисленных взносов за квартал, а после расшифровка сумм начислений по каждому месяцу в отдельности.
Последовательно заполняются данные по пенсионному, медицинскому, пенсионному страхованию по дополнительным тарифам, социальному и дополнительному социальному страхованию. Здесь указываются суммы превышения сделанных расходов по социальному страхованию над взносами.
Страница подписывается, и проставляется дата ее заполнения.
Приложение 1
Здесь также вписываются ИНН, КПП для фирм, порядковый номер страницы.
Плательщик взносов должен здесь отразить действующий для него тариф. Его значения могут варьироваться от 01 до 16. Например, если организация работает на общих основаниях, он проставляет код 01, УСН — 02, ЕНВД — 03, а УСН со льготой по виду деятельности — 08 и т.д.
Приложение включает четыре подраздела, посвященные пенсионному и медицинскому страхованию, которые заполняются по одному же принципу.
Сначала в строке 010 указываются общее число лиц с выплатами всего, за крайние три месяца и значения для каждого месяца.
В строке 020 записываются число застрахованных, в пользу которых выполнялись выплаты и начислялись взносы. Сведения указываются соответственно сначала года, итогом за три месяца с расшифровкой данных помесячно.
В строке 021 следует указать в аналогичном порядке число лиц, у которых произошло превышение предельных баз.
Далее в строке 040 сначала года, за крайние три месяца и помесячно фиксируются общие размеры перечислений в пользу физлиц.
В строке следует в аналогичном порядке отразить суммы, не подлежащие включению в базу при исчислении взносов. Перечень таких выплат отражен в кодексе.
Строка 050 представляет собой разницу между значения ми строк 030 и 040. Она фиксирует базу по исчислению взносов сначала года, за крайние три месяца и помесячно.
В строке 051 следует указать базу по взносам, исчисленным при превышении предельных значений.
В строке 060 исчисляются суммы рассчитанных страховых взносов, которые определяются путем умножения базы на соответствующие ставки действующего для хозяйствующего субъекта тарифа.
При этом в строках 061 и 062 следует отдельно выделить взносы, начисленные с баз, не превышающих предельные суммы и превышающие их.
Эти показатели также отражаются сначала года, за крайние три месяца, и помесячно.
В аналогичном порядке заполняются сведения по медицинскому страхованию.
В подразделе 1.3.1 предварительно нужно выбрать шифр, в соответствии с которым применяется дополнительный тариф: 001 — пункт 1 ст. 428 НК РФ, 002- пункт 2 НК РФ.
Далее указывается численность застрахованных по дополнительному тарифу, суммы перечислений в пользу данных лиц, суммы не подлежащие обложению, базу для исчисления данных взносов и суммы отчислений. Все эти сведения заполняются в таком же порядке, что и в первых подразделах.
Подраздел 1.3.2 включает в себя информацию о коде основания, основании (СОУТ, аттестация, СОУТ и аттестации в соответствии с положениями закона 421-ФЗ), коде класса опасности по вредности, по которым производится исчисление и уплата взносов по дополнительным тарифам.
Если существует несколько оснований, то на каждое из них следует заполнять отдельный лист.
Далее указываются сведения по численности застрахованных по данной категории, суммы, начисленные в их пользу, не облагаемые суммы, база для начисления и суммы самих взносов. Заполнение осуществляется в аналогичном порядке, как и в предыдущих разделах.
Приложение 2
В данном приложении осуществляется расчет сумм на больничные пособия и по случаю материнства.
В поле 001 указывается признак выплаты:
- «1» — прямая
- «2» — зачетная.
По строкам 010-070 выполняется расчет размера взносов, исходя из сумм, произведенных выплат.
В строке 080 проставляются суммы выплат, которые были возмещены фондом соцстрахования. А в строке 090 проставляется сумма, которую необходимо доплатить в бюджет из-за превышения перечисленных в бюджет взносов над суммами расходов на выплату пособий.
Приложение 3
В такой раздел заносятся расходы, понесенные на выплату пособий по больничным и материнству.
В графе 1 записывается количество случаев выплаты пособий.
В графу 2 заносятся число оплаченных дней, сделанных выплат и оплаченных пособий.
В графе 3 указываются суммы, использованные на выплату пособий увеличивающимся итогом с начала периода.
По строкам 010-090 раскрываются потраченные суммы в зависимости от цели расходования — выплата взносов по беременности и родам, за раннюю постановку на учет, единовременное пособие при рождении и т. д.
В строке 100 проставляется итоговая сумма пособий, а в строке 110 — сумма, которая была начислена, но не выплачена.
Приложение 4
В графе 2 отражается размер получателей пособий сверх установленных лимитов, а также количество работников, которые взяли дополнительные дни отдыха на присмотр за детьми-инвалидами.
В графу 3 заносится число оплаченных дней и количество выплат.
В графе 4 проставляются суммы выплат по различным особым причинам (ликвидаторам аварии на ЧАЭС, на ПО «Маяк» и т. д.).
Приложение 5
Каждый показатель указывается за 9 месяцев, предшествующих отчетному периоду и за период отчета.
В строке 010 проставляется среднее число работников.
В строках 020-040 записываются суммы доходов из разных источников, и их доли в общем объеме.
В строке 050 проставляются номер и дата регистрации фирмы в реестре компаний, осуществляющих работы в сфере информационных технологий.
Приложение 6
В строках 060 и 070 проставляются размер доходов по каждой из систем, а в строке 080 — доля каждого дохода в общем итоге.
Приложение 7
В строках 010-040 проставляется полная сумма доходов и ее расшифровка по источникам, а в строке 050 проставляется доля каждого источника дохода по отношению к итогу.
Приложение 8
Строки 020-050 содержат сведения о патенте — его номер, ОКВЭД вида деятельности, дата начала и окончания.
В строке 060 записываются общая сумма перечислений увеличивающимся итогом с начала периода, сумма выплат за крайние три месяца и по каждому месяцу отдельно.
В строку 010 вносится общий размер выплат по всем работникам.
Приложение 9
В строки 020-070 записывается личная информация по каждому такому работнику: его Ф.И.О., коды ИНН и СНИЛС при их наличии, а также код страны, гражданство которой он имеет. В случае, если гражданство вообще отсутствует, указывается код 999.
В строке 080 записываются сумма вознаграждений за период увеличивающимся итогом с его начала, сумма за крайние 3 месяца и сумма за каждый отдельно месяц.
В строку 010 вписывается общая сумма вознаграждений по всем работникам с иностранным гражданством или без него. Если таких несколько, то данная строка заполняется только на первом листе.
Приложение 10
В строку 020 записывается уникальный номер лица, на которого выполняются выплаты.
Строки 030-050 содержат полные Ф.И.О. студента.
Строки 060 и 070 должны содержать сведения о документе, который подтверждает членство в студенческом отряде, а 080 и 090 — подтверждающем очную форму обучения.
В строке 100 указываются в графах сумма выплат увеличивающимся итогом с начала периода отчета, за крайние 3 месяца периода и по каждому из этих трех месяцев.
В строку 010 вносится общая сумма вознаграждений участникам студенческих и иных отрядов. Если заполняется несколько листов, то эта строка заполняется только на первом.
Такие же сведения предъявляются и к заполнению строк 110-140.
В строку 110 переносится номер лица из строки 020.
В строках 120-140 проставляются название студенческого или молодежного объединения, а также дата и номер строки в реестре таких объединений.
Раздел 2
В строку 010 вписывается код ОКТМО образования, на территории которой производится уплата взносов.
Строки 020 и 030 содержат КБК и сумма взносов по пенсионному страхованию за отчетный период.
В строки 040 и 050 записываются КБК и сумма взносов по медицинскому страхованию за отчетный период.
Приложение №1
В строки 010-030 записываются Ф.И.О. члена хозяйства.
В строки 040 и 050 вносятся коды ИНН и СНИЛС на каждого участника;
Строка 060 содержит дату рождения.
В строки 070 и 080 записываются даты входя и выхода в фермерское хозяйство, если они находятся внутри отчетного периода. Если данный член хозяйства находился в нем весь отчетный период, то ставятся тогда его даты начала и завершения.
В строку 090 записываются суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, которые подлежат выплате в бюджет.
Раздел 3
Этот раздел оформляется на всех работников, включая тех, с кем был были оформлены договоры подряда, авторские и прочие. В нем указываются сведения, если были выплаты в течение крайних трех месяцев периода отчета.
В строке 010 проставляется номер отчета: «0» — если он первичный, и от 1 до 999 — по номеру корректировки.
В строке 020 указывается код периода отчета — «21» — квартал, «31» — полгода, «33» — 9 месяцев и «34» — за год. Также существуют отдельные коды для ликвидации и реорганизации фирмы.
Код, указанный в этом поле, должен совпадать с кодом периода, проставленном на титульном листе.
В строку 030 записывается отчетный год. Его значение также должно совпадать с титульным листом.
В строку 040 записывается порядковый номер сведений.
В строку 050 вносится дата передачи сведений в налоговый орган.
Далее заносятся сведения о застрахованном лице. В строки 060 и 070 записываются коды ИНН и СНИЛС работника.
В строках 080-100 указываются Ф.И.О. сотрудника.
В строке 110 указывается дата рождения. В строке 120 — код страны, чье гражданство у него имеется.
В строке 130 проставляется пол:
- «1» — мужчина.
- «2» — женщина.
В строках 140 и 150 записываются код документа, подтверждающего личность, его серия и номер.
Строки 160-180 содержат признак, застрахован ли работник в каждой из систем: пенсионной, медицинской, социальной. При этом «1» — он застрахованное лицо, «2» — не застрахованное.
В следующем подразделе указываются суммы начисленных вознаграждений и размер уплаченных страховых взносов на пенсионное страхование.
Сведения записываются построчно в четыре столбца.
В столбце 190 проставляются порядковые номера месяцев в году — к примеру, в отчете за 1-й квартал это будут 01, 02 и 03.
В столбце 200 за каждый из месяцев проставляется буквенный код застрахованного лица.
В столбец 210 вносится размер вознаграждения, который был выплачен работнику за каждый месяц.
Четвертый столбец состоит сразу из граф 220-240.
В графе 220 указывается база для расчета взносов на пенсионное страхование за каждый из месяцев. В графе 230 проставляется сума вознаграждений по гражданским и иным договорам за каждый из трех месяцев. В графе 240 записывается сумма рассчитанных взносов за каждый месяц.
Графа 250 содержит итоги за отчетный период, которые получаются путем сложения показателей по столбцам за каждый месяц — общая сумма вознаграждения, общая база для исчисления взносов, общий размер выплат по договорам и общий размер начисленных взносов.
Раздел 3.2.2 заполняется тогда, когда на данного работника начисляются и выплачиваются дополнительные пенсионные взносы.
Принцип внесения информации аналогичен основным взносам:
- Столбец 260 — номер месяца;
- Столбец 270 — код тарифа, по которому начисляются взносы;
- Столбец 280 – сумма выплат, на которые начисляются взносы;
- Столбец 290 — сумма начисленных взносов.
В строку 300 вносится общая сумма за период по начислениям, на которые рассчитываются взносы, и общая сумма дополнительных взносов.
Ответственность за не сданный отчет
Если отчет был сдан с нарушением установленных сроков, то за это деяние устанавливается штраф. Его тяжесть зависит от того, были ли в установленный срок перечислены взносы или нет.
Если взносы были перечислены правильно, то отчет сдан не в срок — налагается штраф 1000 руб.
